Великобритания: налог на наследство, дарение и наследственное делопроизводство в отношении активов в Нью-Йорке

Существует ли договор США о налоге на наследство или дарение?

Великобритания включена в список IRS стран, имеющих договор с США о налоге на наследство и дарение (IRS: Estate and gift tax treaties (international)). Такой договор может изменить, какая страна имеет преимущественное право налогообложения определенного имущества, как определяется местонахождение актива и какие налоговые вычеты доступны. Одно и то же наследство может облагаться налогом иначе, чем по общим правилам США.

Помогает ли договор, зависит от таких фактов, как домициль, гражданство и вид актива. Согласно многим таким договорам, страна, где расположена недвижимость, сохраняет право ее налогообложения, поэтому договор редко отменяет налог США на недвижимость в Нью-Йорке. Позиция по договору, как правило, должна быть раскрыта в налоговой декларации США. Ваш налоговый консультант решает, следует ли и как заявлять ее.

Налоги США и Нью-Йорка на активы в Нью-Йорке

Если вы не являетесь гражданином США и не имеете домициля в США, налог на наследство в США, как правило, применяется только к активам, расположенным в США. IRS относит к ним недвижимость в США, материальное имущество, расположенное в США, и определенные нематериальные активы, такие как акции американских компаний. Некоторые виды имущества считаются находящимися за пределами США, например, банковские счета, не используемые в бизнесе в США, и определенные страховые выплаты по случаю смерти (IRS: Estate tax FAQs for nonresidents who are not U.S. citizens). Порог для подачи декларации для нерезидентов значительно ниже, чем для граждан США.

Налог на дарение в США, как правило, применяется к дарению нерезидентом недвижимости в США и материального имущества, расположенного в США (IRS: Gift tax FAQs for nonresidents who are not U.S. citizens). После смерти налог на наследство в Нью-Йорке может отдельно применяться к недвижимости нерезидента в Нью-Йорке и материальному имуществу, расположенному в Нью-Йорке, если это имущество входит в состав наследства для целей налога на наследство (Tax Law 960(a)). При исчислении этого налога Нью-Йорк, как правило, исключает нематериальное имущество, такое как банковские и брокерские счета (Tax Law 960(b)). При продаже недвижимости в Нью-Йорке может также применяться федеральное удержание по FIRPTA (IRS: FIRPTA withholding on U.S. real estate sales). Ваш налоговый консультант занимается подачей деклараций.

Наследственное делопроизводство в Нью-Йорке, если владелец проживал в Великобритании

Если письменное завещание было принято к наследственному делопроизводству по месту домициля владельца или составлено в соответствии с законодательством этого места, Суд по делам о наследстве в Нью-Йорке (Surrogate's Court) может принять его в рамках дополнительного производства в отношении имущества в Нью-Йорке. Если завещание все еще может быть оспорено там, Нью-Йорк также требует доказательств того, что оно не оспаривается (SCPA 1602). В некоторых случаях, с учетом требований и исключений SCPA 1605, Нью-Йорк может вместо этого принять завещание в рамках первоначального производства. Доверенное лицо из страны происхождения также может назначить дополнительного администратора в Нью-Йорке (SCPA 1608).

Завещание, как правило, считается действительным по форме в Нью-Йорке, если оно было подписано в соответствии с законодательством Нью-Йорка, законодательством места его подписания или законодательством домициля владельца (EPTL 3-5.1(c)). Лицо, не имевшее домициля в Нью-Йорке на момент смерти, может в завещании избрать применение законодательства Нью-Йорка к распоряжению имуществом, расположенным в Нью-Йорке (EPTL 3-5.1(h)). Иностранец, не имеющий домициля в Нью-Йорке, как правило, не может получить полномочия исполнителя или администратора, если он не действует совместно с хотя бы одним со-фидуциарием, проживающим в Нью-Йорке. Отдельное исключение в законе касается квалифицированного иностранного опекуна и не является общим исключением для исполнителя. Любое назначение осуществляется по решению суда (SCPA 707(1)(c)). Имущество в Нью-Йорке, надлежащим образом переданное в финансируемый прижизненный траст, часто может быть исключено из наследственного делопроизводства. Подходит ли траст, зависит от вашей семьи и правил другой страны.

Читайте также: Дополнительное наследственное делопроизводство в Нью-Йорке и Иностранное наследство с активами в Нью-Йорке.

Дети в Нью-Йорке, трасты и наследники за рубежом

Если ваши дети или внуки проживают в Нью-Йорке, завещание в Нью-Йорке может назначить опекуна для несовершеннолетних детей и учредить для них трасты. Гражданин или резидент США, получивший крупный подарок или наследство от иностранного лица или распределение из иностранного траста, может иметь обязанности по отчетности перед IRS (IRS: About Form 3520 (foreign gifts and trusts)). Их налоговый консультант занимается этой подачей.

Суд Нью-Йорка может распорядиться о внесении причитающихся бенефициару денежных средств или имущества на депозит суда, если представляется, что бенефициар не будет иметь возможности пользоваться, использовать или контролировать их, или если иные особые обстоятельства делают желательным их удержание (SCPA 2218). Это применяется к любому бенефициару, а не только к наследникам за рубежом. В законодательстве некоторых стран трасты не предусмотрены. Иностранный юрист должен подтвердить, как траст Нью-Йорка будет рассматриваться в той стране.

Примечания для семей из Великобритании

• Если в трасте Великобритании имеется бенефициар из США, выплаты могут повлечь обязанности по отчетности в США для этого бенефициара. Налоговый консультант в США должен проверить их до первой выплаты.
• Налог на наследство в Великобритании и налог на наследство в США — это отдельные системы. Договор между США и Великобританией о налоге на наследство и дарение может влиять на их взаимодействие, поэтому консультанты в Великобритании и наша фирма должны работать с одним и тем же списком активов.

Что взять с собой на бесплатную консультацию

• Перечень активов в Нью-Йорке и других активах в США и порядок их оформления: документы на недвижимость, акции кооперативов, выписки со брокерских и банковских счетов.
• Все имеющиеся завещания или трасты из Нью-Йорка и из-за рубежа с переводами на английский язык, если они у вас есть.
• Паспорта или иные доказательства гражданства и места жительства каждого владельца, а также любую визу США или грин-карту.
• Если кто-либо умер: свидетельство о смерти, любые иностранные документы о наследственном делопроизводстве или правопреемстве, а также имена и адреса всех наследников.
• Контактные данные ваших консультантов за рубежом и вашего налогового консультанта в США, если таковой имеется.

Не уверены, что применимо? Воспользуйтесь контрольным списком документов для трансграничных ситуаций или какие вопросы относятся ко мне.

Наша роль

Schwartsman Law Group практикует право Нью-Йорка, и наши адвокаты допущены к практике только в Нью-Йорке. Мы занимаемся нью-йоркской стороной: завещаниями и трастами для активов в Нью-Йорке, наследственным делопроизводством и дополнительным наследственным делопроизводством в Нью-Йорке, опекунством и оформлением прав на активы. Мы не консультируем по законодательству Великобритании. Там, где это законодательство имеет значение, мы координируем работу с вашим юристом в Великобритании и с вашими налоговыми консультантами.

Факты каждой семьи различны, и эта страница содержит общую информацию, а не юридическую консультацию. Чтобы обсудить ваши активы в Нью-Йорке, позвоните по телефону (212) 518-3868 или запросите бесплатную консультацию.

Полезные ссылки

Официальные ссылки проверены 9 ноября 2026 года. Списки договоров и правила меняются, поэтому проверяйте актуальную страницу IRS перед тем, как полагаться на любой договор.