Иностранный родитель, покупающий квартиру в Нью-Йорке для ребёнка, сталкивается с решением, которое выглядит как вопрос о недвижимости, но на самом деле является налоговым вопросом. То, как оформлено право собственности, может определить разницу между гладкой передачей имущества и дорогостоящим риском обложения налогом на наследство США имущества, в котором родитель, возможно, никогда даже не будет жить.
Структура первая: прямое дарение или покупка непосредственно на имя ребёнка
Самый простой подход — родитель дарит средства ребёнку, который затем сам покупает квартиру. После завершения дарения квартира становится активом ребёнка и не входит в наследство родителя. Если родитель — гражданин или домицилиат США, подача декларации по налогу на дарение США, как правило, требуется, когда дарение превышает годовое исключение. Если родитель является иностранцем-нерезидентом (non-resident alien), дарение денежных средств, находящихся за пределами США, для финансирования покупки, как правило, вообще не облагается налогом на дарение США, хотя прямое дарение недвижимости в США или материального имущества, находящегося в США, может облагаться. Эта структура обеспечивает родителю наименьший постоянный контроль, поскольку ребёнок владеет имуществом полностью с первого дня.
Структура вторая: покупка непосредственно на имя родителя
Если родитель — иностранец-нерезидент — покупает квартиру напрямую и просто позволяет ребёнку в ней жить, квартира остаётся частью наследства родителя. Недвижимое имущество, находящееся на территории Соединённых Штатов, считается имуществом, находящимся в США (US-situs property), независимо от гражданства или резидентства владельца, а иностранцы-нерезиденты получают освобождение по имуществу, находящемуся в США, всего в $60 000 для целей налога на наследство, по сравнению с $15 млн для граждан и домицилиатов. Квартира в Нью-Йорке стоимостью $2 млн, оформленная таким образом, может привести к существенному счёту по налогу на наследство США при смерти родителя, со ставками до 40% от стоимости сверх освобождения.
Структура третья: право собственности принадлежит иностранной или американской организации
Многие иностранные семьи вместо этого оформляют право собственности на квартиру на иностранную корпорацию либо на американскую компанию с ограниченной ответственностью (LLC), принадлежащую иностранной корпорации. Поскольку налог на наследство США, как правило, определяет местонахождение (situs) актива, фактически принадлежащего наследодателю, а акции иностранной корпорации, как правило, не считаются имуществом, находящимся в США, даже если единственным активом корпорации является недвижимость в США, эта структура может полностью вывести квартиру из-под обложения налогом на наследство США. К недостаткам относятся издержки на уровне корпорации, потенциально неблагоприятный режим подоходного налога на прирост стоимости при последующей продаже имущества и утрату льготы по освобождению от налога на прирост капитала при продаже основного жилья. Тщательное структурирование крайне важно, поскольку плохо продуманная организация может создать больше налоговых издержек, чем сэкономить.
- Прямое дарение ребёнку: самый простой вариант, устраняет риск для наследства родителя, требует декларации по налогу на дарение сверх исключений
- Прямая покупка родителем: наивысший риск налога на наследство с учётом освобождения в $60 000 для иностранцев-нерезидентов
- Структура через корпорацию или LLC: может устранить риск налога на наследство США, но добавляет сложность и потенциальные издержки по подоходному налогу при продаже
Поскольку каждая структура влечёт разные последствия по налогу на дарение, налогу на наследство и подоходному налогу, правильный выбор зависит от долгосрочных планов семьи в отношении имущества и от собственного статуса резидентства родителей. Наши услуги налогового планирования для иностранцев-нерезидентов и трансграничного планирования подробно рассматривают эти структуры наряду с нашей более широкой практикой налогового планирования.
Прежде чем иностранный родитель купит имущество для ребёнка в Нью-Йорке, важно с самого начала правильно выбрать структуру. Запишитесь на бесплатную консультацию или позвоните по номеру +1 212 518 3868.
