Германия: налог на наследство, дарение и наследственное производство в отношении активов в Нью-Йорке

Существует ли договор США о налоге на наследство или дарение?

Германия включена в список IRS стран, имеющих договор с США о налоге на наследство и дарение (IRS: Estate and gift tax treaties (international)). Такой договор может изменить, какая страна имеет первоочередное право налогообложения определенного имущества, как определяется местонахождение актива и какие налоговые зачеты могут быть доступны. Одно и то же наследство может облагаться налогом иначе, чем по общим правилам США.

Помогает ли договор, зависит от таких фактов, как домициль, гражданство и вид актива. Согласно многим таким договорам, страна, где расположена недвижимость, сохраняет право ее налогообложения, поэтому договор редко отменяет налог США на недвижимость в Нью-Йорке. Позиция по договору обычно должна быть раскрыта в налоговой декларации США. Ваш налоговый консультант решает, следует ли и как заявлять ее.

Налоги США и Нью-Йорка на активы в Нью-Йорке

Если вы не являетесь гражданином США и не имеете домициля в США, налог на наследство в США обычно применяется только к активам, расположенным в США. IRS относит к ним недвижимость в США, материальное имущество, расположенное в США, и некоторые нематериальные активы, такие как акции американских компаний. Некоторые виды имущества считаются находящимися за пределами США, например, банковские счета, не используемые в американском бизнесе, и определенные страховые выплаты по случаю смерти (IRS: Estate tax FAQs for nonresidents who are not U.S. citizens). Порог для подачи декларации для нерезидентов значительно ниже, чем для граждан США.

Налог на дарение в США обычно применяется к дарению нерезидентом недвижимости в США и материального имущества, расположенного в США (IRS: Gift tax FAQs for nonresidents who are not U.S. citizens). После смерти налог на наследство в Нью-Йорке может отдельно применяться к недвижимости нерезидента в Нью-Йорке и материальному имуществу, расположенному в Нью-Йорке, если это имущество входит в состав наследства для целей налога на наследство (Tax Law 960(a)). При исчислении этого налога Нью-Йорк обычно исключает нематериальное имущество, такое как банковские и брокерские счета (Tax Law 960(b)). При продаже недвижимости в Нью-Йорке может также применяться федеральное удержание по FIRPTA (IRS: FIRPTA withholding on U.S. real estate sales). Ваш налоговый консультант занимается подачей деклараций.

Наследственное производство в Нью-Йорке, если владелец проживал в Германии

Если письменное завещание было принято к наследственному производству по месту домициля владельца или установлено в соответствии с правом этого места, Суд по делам о наследстве Нью-Йорка (Surrogate's Court) может принять его в рамках дополнительного производства в отношении имущества в Нью-Йорке. Если завещание еще может быть оспорено там, Нью-Йорк также требует доказательств того, что оно не оспаривается (SCPA 1602). В некоторых случаях, с учетом требований и исключений SCPA 1605, Нью-Йорк может вместо этого принять завещание в рамках первоначального производства. Доверенное лицо из страны происхождения также может назначить дополнительного администратора в Нью-Йорке (SCPA 1608).

Завещание обычно признается действительным по форме в Нью-Йорке, если оно было подписано в соответствии с правом Нью-Йорка, правом места его подписания или правом домициля владельца (EPTL 3-5.1(c)). Лицо, не имевшее домициля в Нью-Йорке на момент смерти, может в завещании избрать, чтобы к распоряжению имуществом, расположенным в Нью-Йорке, применялось право Нью-Йорка (EPTL 3-5.1(h)). Негражданин, не имеющий домициля в Нью-Йорке, как правило, не может получить полномочия исполнителя или администратора, если он не действует совместно с хотя бы одним со-фидуциарием, проживающим в Нью-Йорке. Отдельное исключение в законе касается квалифицированного иностранного опекуна и не является общим исключением для исполнителя. Любое назначение осуществляется по решению суда (SCPA 707(1)(c)). Имущество в Нью-Йорке, которое было надлежащим образом передано в финансируемый прижизненный траст, часто может избежать наследственного производства. Подходит ли траст, зависит от вашей семьи и правил другой страны.

Читайте также: Дополнительное наследственное производство в Нью-Йорке и Иностранное наследство с активами в Нью-Йорке.

Дети в Нью-Йорке, трасты и наследники за рубежом

Если ваши дети или внуки живут в Нью-Йорке, завещание в Нью-Йорке может назначить опекуна для несовершеннолетних детей и учредить для них трасты. Лицо из США, получившее крупный дар или завещательный отказ от иностранного лица или распределение из иностранного траста, может иметь обязанности по отчетности в IRS (IRS: About Form 3520 (foreign gifts and trusts)). Их налоговый консультант занимается этой подачей.

Суд Нью-Йорка может распорядиться, чтобы деньги или имущество, причитающиеся бенефициару, были внесены в суд, если представляется, что бенефициар не будет иметь возможности пользоваться, использовать или контролировать их, или если иные особые обстоятельства делают желательным их удержание (SCPA 2218). Это применяется к любому бенефициару, а не только к наследникам за рубежом. В законодательстве некоторых стран трасты не предусмотрены. Иностранный юрист должен подтвердить, как будет рассматриваться траст Нью-Йорка в той стране.

Примечания для немецких семей

• Некоторые владельцы держат имущество в США через компанию или партнерство. Способ владения может изменить, какая страна и что облагает налогом, поэтому документы о праве собственности имеют такое же значение, как и завещание.
• Немецкий юрист должен подтвердить, как в Германии рассматривается завещание или траст Нью-Йорка.

Что взять с собой на бесплатную консультацию

• Перечень активов в Нью-Йорке и других активах в США и способ титулования каждого из них: документы на недвижимость, акции кооперативов, выписки из брокерских и банковских счетов.
• Любые существующие завещания или трасты из Нью-Йорка и из-за рубежа с переводами на английский язык, если они у вас имеются.
• Паспорта или иные доказательства гражданства и места жительства каждого владельца, а также любую американскую визу или грин-карту.
• Если кто-либо умер: свидетельство о смерти, любые иностранные документы о наследственном производстве или правопреемстве, а также имена и адреса всех наследников.
• Контактные данные ваших консультантов за рубежом и вашего налогового консультанта в США, если таковой имеется.

Не уверены, что применимо? Воспользуйтесь контрольным списком документов для трансграничных ситуаций или какие вопросы относятся ко мне.

Наша роль

Schwartsman Law Group занимается практикой права Нью-Йорка, и наши адвокаты допущены к практике только в Нью-Йорке. Мы занимаемся нью-йоркской стороной: завещаниями и трастами для активов в Нью-Йорке, наследственным производством и дополнительным наследственным производством в Нью-Йорке, опекунством и титулованием активов. Мы не консультируем по праву Германии. Там, где это право имеет значение, мы координируем работу с вашим юристом в Германии и с вашими налоговыми консультантами.

Факты каждой семьи различны, и эта страница содержит общую информацию, а не юридическую консультацию. Чтобы обсудить ваши активы в Нью-Йорке, позвоните по телефону (212) 518-3868 или запросите бесплатную консультацию.

Полезные ссылки

Официальные ссылки проверены 9 ноября 2026 года. Списки договоров и правила меняются, поэтому перед тем, как полагаться на любой договор, проверьте актуальную страницу IRS.