Франция: налог на наследство и дарение и наследственные процедуры в отношении активов в Нью-Йорке

Существует ли договор США о налоге на наследство или дарение?

Франция включена в список IRS стран, имеющих договор с США о налоге на наследство и дарение (IRS: Estate and gift tax treaties (international)). Такой договор может изменить, какая страна имеет преимущественное право налогообложения определенного имущества, как определяется местонахождение актива и какие налоговые зачеты могут быть доступны. Одно и то же наследство может облагаться налогом иначе, чем по правилам США по умолчанию.

Помогает ли договор, зависит от таких фактов, как домициль, гражданство и вид актива. Согласно многим таким договорам, страна, где расположена недвижимость, сохраняет право ее налогообложения, поэтому договор редко отменяет налог США на недвижимость в Нью-Йорке. Позиция по договору, как правило, должна быть раскрыта в налоговой декларации США. Ваш налоговый консультант решает, следует ли и как заявлять ее.

Налоги США и штата Нью-Йорк на активы в Нью-Йорке

Если вы не являетесь гражданином США и не имеете домициля в США, налог на наследство в США, как правило, применяется только к активам, расположенным в США. IRS относит к ним недвижимость в США, материальное имущество, расположенное в США, и некоторые нематериальные активы, такие как акции американских компаний. Некоторые виды имущества считаются находящимися за пределами США, например, банковские счета, не используемые в бизнесе в США, и определенные страховые выплаты по случаю смерти (IRS: Estate tax FAQs for nonresidents who are not U.S. citizens). Порог для подачи декларации для нерезидентов значительно ниже, чем для граждан США.

Налог на дарение в США, как правило, применяется к дарению нерезидентом недвижимости в США и материального имущества, расположенного в США (IRS: Gift tax FAQs for nonresidents who are not U.S. citizens). После смерти налог на наследство штата Нью-Йорк может отдельно применяться к недвижимости нерезидента в Нью-Йорке и материальному имуществу, расположенному в Нью-Йорке, если это имущество входит в состав наследства для целей налога на наследство (Tax Law 960(a)). При исчислении этого налога Нью-Йорк, как правило, исключает нематериальное имущество, такое как банковские и брокерские счета (Tax Law 960(b)). При продаже недвижимости в Нью-Йорке может также применяться федеральное удержание по FIRPTA (IRS: FIRPTA withholding on U.S. real estate sales). Ваш налоговый консультант занимается подачей деклараций.

Наследственные процедуры в Нью-Йорке, если владелец проживал во Франции

Если письменное завещание было принято к исполнению по месту домициля владельца или установлено в соответствии с правом домициля, Суд по делам о наследствах Нью-Йорка может принять его в рамках дополнительного производства в отношении имущества в Нью-Йорке. Если завещание еще может быть оспорено там, Нью-Йорк также требует доказательств того, что оно не оспаривается (SCPA 1602). В некоторых случаях, с учетом требований и исключений SCPA 1605, Нью-Йорк может вместо этого принять завещание в рамках первоначального производства. Доверительный управляющий из страны происхождения также может назначить дополнительного администратора в Нью-Йорке (SCPA 1608).

Завещание, как правило, считается действительным по форме в Нью-Йорке, если оно было подписано в соответствии с правом Нью-Йорка, правом места его подписания или правом домициля владельца (EPTL 3-5.1(c)). Лицо, не имеющее домициля в Нью-Йорке на момент смерти, может в завещании избрать применение права Нью-Йорка к распоряжению имуществом, расположенным в Нью-Йорке (EPTL 3-5.1(h)). Иностранец, не имеющий домициля в Нью-Йорке, как правило, не может получить полномочия исполнителя или администратора, если он не действует совместно с хотя бы одним со-фидуциарием, проживающим в Нью-Йорке. Отдельное исключение в законе касается квалифицированного иностранного опекуна и не является общим исключением для исполнителя. Любое назначение осуществляется по решению суда (SCPA 707(1)(c)). Имущество в Нью-Йорке, надлежащим образом переданное в финансируемый прижизненный траст, часто может избежать процедуры подтверждения завещания. Подходит ли траст, зависит от вашей семьи и правил другой страны.

Читайте также: Дополнительное судебное подтверждение завещания в Нью-Йорке и Иностранное наследство с активами в Нью-Йорке.

Дети в Нью-Йорке, трасты и наследники за рубежом

Если ваши дети или внуки живут в Нью-Йорке, завещание в Нью-Йорке может назначить опекуна для несовершеннолетних детей и учредить для них трасты. Лицо, являющееся налоговым резидентом США, получившее крупный подарок или наследство от иностранного лица или распределение из иностранного траста, может иметь обязанности по отчетности в IRS (IRS: About Form 3520 (foreign gifts and trusts)). Их налоговый консультант занимается этой подачей.

Суд Нью-Йорка может распорядиться о внесении причитающихся бенефициару денежных средств или имущества на депозит суда, если есть основания полагать, что бенефициар не будет иметь возможности пользоваться, использовать или контролировать их, или если иные особые обстоятельства делают желательным их удержание (SCPA 2218). Это применяется к любому бенефициару, а не только к наследникам за рубежом. В законодательстве некоторых стран трасты не предусмотрены. Иностранный юрист должен подтвердить, как траст Нью-Йорка будет рассматриваться в той стране.

Примечания для французских семей

• Если французское право предусматривает обязательную долю для детей (forced heirship), план в Нью-Йорке должен быть подготовлен совместно с французским юристом, чтобы документы работали согласованно.
• Высший суд Нью-Йорка уважил избрание права Нью-Йорка французским домицилием в отношении активов в Нью-Йорке (Matter of Renard, 56 NY2d 973 (1982)). Этот результат зависел от конкретных обстоятельств и не распространяется на имущество во Франции.

Что принести на бесплатную консультацию

• Перечень активов в Нью-Йорке и других активах в США и порядок их оформления: документы на недвижимость, акции кооперативов, выписки из брокерских и банковских счетов.
• Любые существующие завещания или трасты из Нью-Йорка и из-за рубежа с переводами на английский язык, если они у вас имеются.
• Паспорта или иные доказательства гражданства и места жительства каждого владельца, а также любую визу США или грин-карту.
• Если кто-либо умер: свидетельство о смерти, любые иностранные документы о подтверждении завещания или наследовании и имена и адреса всех наследников.
• Контактные данные ваших консультантов за рубежом и вашего налогового консультанта в США, если таковой имеется.

Не уверены, что применимо? Воспользуйтесь контрольным списком трансграничных документов или какие вопросы относятся ко мне.

Наша роль

Schwartsman Law Group занимается практикой права штата Нью-Йорк, и наши адвокаты допущены к практике только в Нью-Йорке. Мы занимаемся нью-йоркской стороной: завещаниями и трастами для активов в Нью-Йорке, подтверждением завещания и дополнительным судебным подтверждением завещания в Нью-Йорке, опекунством и оформлением прав на активы. Мы не консультируем по праву Франции. Там, где это право имеет значение, мы координируем работу с вашим юристом во Франции и с вашими налоговыми консультантами.

Факты каждой семьи различны, и эта страница содержит общую информацию, а не юридическую консультацию. Чтобы обсудить ваши активы в Нью-Йорке, позвоните по телефону (212) 518-3868 или запросите бесплатную консультацию.

Полезные ссылки

Официальные ссылки проверены 9 ноября 2026 года. Списки договоров и правила меняются, поэтому проверяйте актуальную страницу IRS перед тем, как полагаться на любой договор.