Казахстан: налог на наследство, дарение и наследственное делопроизводство в отношении активов в Нью-Йорке

Существует ли договор с США о налогах на наследство или дарение?

Казахстан не включен в список Налоговой службы США стран, имеющих договор с США о налогах на наследство или дарение (IRS: Estate and gift tax treaties (international)). Федеральные налоги США на наследство и дарение в отношении активов в США обычно применяются по общим правилам для нерезидентов, не являющихся гражданами США. Договор об избежании двойного налогообложения доходов, если таковой имеется, как правило, не распространяется на налоги на наследство или дарение.

Ваша страна проживания также может облагать налогом те же активы. Вопрос о возможности зачета налога там является вопросом для консультации с юристом в Казахстане.

Налоги США и Нью-Йорка на активы в Нью-Йорке

Если вы не являетесь гражданином США и не имеете домициля в США, федеральный налог на наследство в США обычно применяется только к активам, расположенным в США. Налоговая служба США относит к ним недвижимость в США, материальное имущество, находящееся в США, и некоторые нематериальные активы, такие как акции американских компаний. Некоторые виды имущества считаются находящимися за пределами США, в частности банковские счета, не используемые в бизнесе в США, и определенные страховые выплаты по договорам страхования жизни (IRS: Estate tax FAQs for nonresidents who are not U.S. citizens). Порог для подачи декларации для нерезидентов значительно ниже, чем для граждан США.

Налог на дарение в США обычно применяется к дарению нерезидентом недвижимости в США и материального имущества, находящегося в США (IRS: Gift tax FAQs for nonresidents who are not U.S. citizens). После смерти налог на наследство штата Нью-Йорк может отдельно применяться к недвижимости нерезидента в Нью-Йорке и материальному имуществу, находящемуся в Нью-Йорке, если это имущество входит в состав наследственной массы для целей налога на наследство (Tax Law 960(a)). При исчислении этого налога штат Нью-Йорк, как правило, исключает нематериальное имущество, такое как банковские и брокерские счета (Tax Law 960(b)). При продаже недвижимости в Нью-Йорке может также применяться федеральное удержание по FIRPTA (IRS: FIRPTA withholding on U.S. real estate sales). Ваш налоговый консультант занимается подготовкой деклараций.

Наследственное делопроизводство в Нью-Йорке, если владелец проживал в Казахстане

Если письменное завещание было утверждено к наследственному делопроизводству по месту домициля владельца или установлено в соответствии с законодательством этого места, Суд по делам о наследстве штата Нью-Йорк может принять его в рамках дополнительного производства в отношении имущества в Нью-Йорке. Если завещание еще может быть оспорено там, Нью-Йорк также требует доказательств того, что оно не оспаривается (SCPA 1602). В некоторых случаях, с учетом требований и исключений SCPA 1605, Нью-Йорк может вместо этого принять завещание в рамках первоначального производства. Доверительный управляющий из страны проживания также может назначить дополнительного администратора в Нью-Йорке (SCPA 1608).

Завещание, как правило, признается действительным по форме в Нью-Йорке, если оно было подписано в соответствии с законодательством Нью-Йорка, законодательством места его подписания или законодательством места домициля владельца (EPTL 3-5.1(c)). Лицо, не имеющее домициля в Нью-Йорке на момент смерти, может предусмотреть в завещании, что к распоряжению имуществом, расположенным в Нью-Йорке, применяется законодательство Нью-Йорка (EPTL 3-5.1(h)). Негражданин, не имеющий домициля в Нью-Йорке, как правило, не может получить полномочия исполнителя или администратора, если он не действует совместно с хотя бы одним со-фидуциарием, проживающим в Нью-Йорке. Отдельное исключение в законе касается квалифицированного иностранного опекуна и не является общим исключением для исполнителя. Любое назначение осуществляется по решению суда (SCPA 707(1)(c)). Имущество в Нью-Йорке, которое было надлежащим образом передано в финансируемый прижизненный траст, часто может быть исключено из наследственного делопроизводства. Целесообразность траста зависит от вашей семьи и правил другой страны.

Читайте также: Дополнительное наследственное делопроизводство в Нью-Йорке и Иностранное наследство с активами в Нью-Йорке.

Дети в Нью-Йорке, трасты и наследники за рубежом

Если ваши дети или внуки проживают в Нью-Йорке, завещание в Нью-Йорке может назначить опекуна для несовершеннолетних детей и учредить для них трасты. Лицо, являющееся налогоплательщиком США, получившее крупный подарок или наследство от иностранного лица или распределение из иностранного траста, может иметь обязанности по отчетности перед Налоговой службой США (IRS: About Form 3520 (foreign gifts and trusts)). Их налоговый консультант занимается подачей этой формы.

Суд Нью-Йорка может распорядиться о внесении причитающихся бенефициару денежных средств или имущества на депозит суда, если есть основания полагать, что бенефициар не будет иметь возможности пользоваться, использовать или контролировать их, или если иные особые обстоятельства делают желательным их удержание (SCPA 2218). Это правило применяется к любому бенефициару, а не только к наследникам за рубежом. В законодательстве некоторых стран трасты не предусмотрены. Юрист в стране проживания должен подтвердить, как будет рассматриваться траст Нью-Йорка по местному законодательству.

Примечания для казахстанских семей

• Казахстан не включен в список Налоговой службы США по договорам о налогах на наследство и дарение. Договор между США и Казахстаном об избежании двойного налогообложения доходов, как правило, не распространяется на налоги на наследство или дарение.
• Если имущество в США принадлежит через американскую компанию, в соглашении об управлении компанией должно быть указано, что происходит при смерти владельца.

Что взять с собой на бесплатную консультацию

• Перечень активов в Нью-Йорке и других активах в США с указанием, на чье имя они оформлены: документы на недвижимость, акции кооперативов, выписки из брокерских и банковских счетов.
• Все имеющиеся завещания или трасты из Нью-Йорка и из-за рубежа с переводами на английский язык, если они у вас есть.
• Заграничные паспорта или иные доказательства гражданства и места жительства каждого владельца, а также любую американскую визу или грин-карту.
• Если кто-либо умер: свидетельство о смерти, любые иностранные документы о наследственном делопроизводстве или правопреемстве, а также имена и адреса всех наследников.
• Контактные данные ваших консультантов за рубежом и вашего налогового консультанта в США, если таковой имеется.

Не уверены, что именно применяется? Воспользуйтесь чек-листом трансграничных документов или инструментом «Какие вопросы относятся ко мне».

Наша роль

Schwartsman Law Group занимается практикой права штата Нью-Йорк, и наши адвокаты допущены к практике только в Нью-Йорке. Мы занимаемся нью-йоркской стороной: составлением завещаний и трастов для активов в Нью-Йорке, наследственным делопроизводством и дополнительным наследственным делопроизводством в Нью-Йорке, опекунством и оформлением прав на активы. Мы не консультируем по законодательству Казахстана. Там, где это законодательство имеет значение, мы координируем работу с вашим юристом в Казахстане и с вашими налоговыми консультантами.

Фактические обстоятельства каждой семьи различны, и информация на этой странице носит общий характер и не является юридической консультацией. Чтобы обсудить ваши активы в Нью-Йорке, звоните по телефону (212) 518-3868 или запросите бесплатную консультацию.

Полезные ссылки

Официальные ссылки проверены 9 ноября 2026 года. Списки договоров и правила меняются, поэтому перед тем, как полагаться на любой договор, проверьте актуальную страницу Налоговой службы США.