Италия: налог на наследство, дарение и наследственное производство в отношении активов в Нью-Йорке

Существует ли договор США о налоге на наследство или дарение?

Италия включена в список Налоговой службы США стран, имеющих договор с США о налоге на наследство (IRS: Estate and gift tax treaties (international)). Такой договор может изменить, какая страна имеет преимущественное право налогообложения определенного имущества, как определяется местонахождение актива и какие налоговые вычеты могут быть доступны. Одно и то же наследство может облагаться налогом иначе, чем по общим правилам США.

Налоговая служба США указывает, что данный договор распространяется только на налог на наследство. Пожизненные дарения, как правило, оцениваются по общим правилам США в отношении налога на дарение для нерезидентов.

Помогает ли договор, зависит от таких фактов, как домициль, гражданство и вид актива. Согласно многим таким договорам, страна, где расположена недвижимость, сохраняет право на ее налогообложение, поэтому договор редко отменяет налог США на недвижимость в Нью-Йорке. Позиция по договору, как правило, должна быть раскрыта в налоговой декларации США. Ваш налоговый консультант решает, следует ли и как заявлять ее.

Налоги США и Нью-Йорка на активы в Нью-Йорке

Если вы не являетесь гражданином США и не имеете домициля в США, налог на наследство в США, как правило, применяется только к активам, расположенным в США. Налоговая служба США относит к ним недвижимость в США, материальное имущество, расположенное в США, и некоторые нематериальные активы, такие как акции американских компаний. Некоторые виды имущества считаются находящимися за пределами США, например, банковские счета, не используемые в бизнесе в США, и определенные страховые выплаты по страхованию жизни (IRS: Estate tax FAQs for nonresidents who are not U.S. citizens). Порог для подачи декларации для нерезидентов значительно ниже, чем для граждан США.

Налог на дарение в США, как правило, применяется к дарениям нерезидентом недвижимости в США и материального имущества, расположенного в США (IRS: Gift tax FAQs for nonresidents who are not U.S. citizens). После смерти налог на наследство в Нью-Йорке может отдельно применяться к недвижимости нерезидента в Нью-Йорке и материальному имуществу, расположенному в Нью-Йорке, если это имущество входит в состав наследства для целей налога на наследство (Tax Law 960(a)). При исчислении этого налога Нью-Йорк, как правило, исключает нематериальное имущество, такое как банковские и брокерские счета (Tax Law 960(b)). При продаже недвижимости в Нью-Йорке может также применяться федеральное удержание по FIRPTA (IRS: FIRPTA withholding on U.S. real estate sales). Ваш налоговый консультант занимается подачей деклараций.

Наследственное производство в Нью-Йорке, если владелец проживал в Италии

Если письменное завещание было принято к наследственному производству по месту домициля владельца или установлено в соответствии с законодательством этого места, Суд по делам о наследстве Нью-Йорка может принять его в рамках дополнительного производства в отношении имущества в Нью-Йорке. Если завещание все еще может быть оспорено там, Нью-Йорк также требует доказательств того, что оно не оспаривается (SCPA 1602). В некоторых случаях, с учетом требований и исключений SCPA 1605, Нью-Йорк может вместо этого принять завещание в рамках первоначального производства. Доверительный управляющий из страны происхождения также может назначить дополнительного администратора в Нью-Йорке (SCPA 1608).

Завещание, как правило, считается действительным по форме в Нью-Йорке, если оно было подписано в соответствии с законодательством Нью-Йорка, законодательством места его подписания или законодательством домициля владельца (EPTL 3-5.1(c)). Лицо, не имеющее домициля в Нью-Йорке на момент смерти, может в завещании избрать, чтобы к распоряжению имуществом, расположенным в Нью-Йорке, применялось законодательство Нью-Йорка (EPTL 3-5.1(h)). Негражданин, не имеющий домициля в Нью-Йорке, как правило, не может получить полномочия исполнителя или администратора, если он не действует совместно с хотя бы одним со-фидуциарием, проживающим в Нью-Йорке. Отдельное исключение в законе касается квалифицированного иностранного опекуна и не является общим исключением для исполнителя. Любое назначение осуществляется по решению суда (SCPA 707(1)(c)). Имущество в Нью-Йорке, которое было надлежащим образом передано в финансируемый прижизненный траст, часто может быть исключено из наследственного производства. Подходит ли траст, зависит от вашей семьи и правил другой страны.

Читайте также: Дополнительное наследственное производство в Нью-Йорке и Иностранное наследство с активами в Нью-Йорке.

Дети в Нью-Йорке, трасты и наследники за рубежом

Если ваши дети или внуки проживают в Нью-Йорке, завещание в Нью-Йорке может назначить опекуна для несовершеннолетних детей и учредить для них трасты. Лицо из США, получившее крупный подарок или завещательный отказ от иностранного лица или распределение из иностранного траста, может иметь обязанности по отчетности перед Налоговой службой США (IRS: About Form 3520 (foreign gifts and trusts)). Их налоговый консультант занимается этой подачей.

Суд Нью-Йорка может распорядиться, чтобы деньги или имущество, причитающиеся бенефициару, были внесены в суд, если представляется, что бенефициар не будет иметь возможности пользоваться, использовать или контролировать их, или если иные особые обстоятельства делают желательным их удержание (SCPA 2218). Это применяется к любому бенефициару, а не только к наследникам за рубежом. В законодательстве некоторых стран нет трастов. Иностранный юрист должен подтвердить, как будет рассматриваться траст Нью-Йорка в той стране.

Примечания для итальянских семей

• Налоговая служба США относит Италию только к странам с договором о налоге на наследство, поэтому дарения недвижимости в Нью-Йорке регулируются общими правилами США в отношении налога на дарение для нерезидентов.
• Если итальянское законодательство предусматривает обязательные доли для близких родственников (forced heirship), итальянский юрист должен проверить, как завещание в Нью-Йорке сочетается с любым итальянским наследством.

Что взять с собой на бесплатную консультацию

• Перечень активов в Нью-Йорке и других активах в США и способ их оформления: документы на недвижимость, акции кооперативов, выписки из брокерских и банковских счетов.
• Любые существующие завещания или трасты из Нью-Йорка и из-за рубежа с переводами на английский язык, если они у вас имеются.
• Паспорта или иные доказательства гражданства и места жительства каждого владельца, а также любую визу США или грин-карту.
• Если кто-либо умер: свидетельство о смерти, любые иностранные документы о наследственном производстве или наследовании, а также имена и адреса всех наследников.
• Контактные данные ваших консультантов за рубежом и вашего налогового консультанта в США, если таковой имеется.

Не уверены, что применимо? Воспользуйтесь контрольным списком документов для трансграничных ситуаций или какие вопросы относятся ко мне.

Наша роль

Schwartsman Law Group занимается практикой права Нью-Йорка, и наши адвокаты допущены только в Нью-Йорке. Мы занимаемся нью-йоркской стороной: завещаниями и трастами для активов в Нью-Йорке, наследственным производством и дополнительным наследственным производством в Нью-Йорке, опекунством и оформлением прав на активы. Мы не консультируем по законодательству Италии. Там, где это законодательство имеет значение, мы координируем работу с вашим юристом в Италии и с вашими налоговыми консультантами.

Факты в каждой семье различаются, и данная страница содержит общую информацию, а не юридическую консультацию. Чтобы обсудить ваши активы в Нью-Йорке, позвоните по телефону (212) 518-3868 или запросите бесплатную консультацию.

Полезные ссылки

Официальные ссылки проверены 9 ноября 2026 года. Списки договоров и правила меняются, поэтому проверяйте актуальную страницу Налоговой службы США, прежде чем полагаться на любой договор.