Un fideicomiso de residencia personal calificado (QPRT) transfiere una vivienda a un fideicomiso irrevocable, permitiendo que la persona que lo creó siga viviendo allí durante un número fijo de años, el plazo retenido. Todo el beneficio fiscal de esta estrategia depende de una condición: el otorgante debe sobrevivir ese plazo retenido. Entender qué sucede si no lo logra es esencial antes de elegir la duración del plazo.
Qué sucede si el otorgante muere durante el plazo
Si el otorgante muere antes de que termine el plazo retenido, la casa generalmente regresa al patrimonio sujeto a impuestos del otorgante a su valor a la fecha de fallecimiento, como si el QPRT nunca se hubiera creado. En términos prácticos, la familia pierde el beneficio de la valuación reducida a efectos del impuesto sobre donaciones que hacía atractivo al QPRT, y la planificación en gran medida vuelve a donde habría estado sin el fideicomiso, salvo por los costos legales ya incurridos. En ese escenario, la casa sí recibe un ajuste al valor de mercado (step-up in basis) al momento del fallecimiento, lo cual es un modesto consuelo, pero el ahorro en el impuesto sucesorio que la familia buscaba no se materializa.
Por eso elegir el plazo retenido no es una formalidad. Un plazo más largo produce una donación de menor valor, porque el derecho retenido del otorgante a vivir en la casa sin pagar renta vale más cuantos más años dure, pero un plazo más largo también aumenta la probabilidad de que el otorgante no sobreviva hasta el final.
Factores que influyen al fijar el plazo
- La edad y la salud del otorgante al momento de crear el QPRT, ponderadas frente a la expectativa de vida actuarial
- El equilibrio entre una donación sujeta a impuestos de menor valor con un plazo más largo, frente a una mayor probabilidad de completar con éxito un plazo más corto
- Si la familia está dispuesta a crear más adelante un segundo QPRT de respaldo, en caso de que el primero falle por fallecimiento durante el plazo
- Si es probable que la casa se venda o se reemplace durante el plazo, lo cual exige una redacción específica para prever una venta o una mudanza
Por qué esto convierte a los QPRT en una apuesta calculada
Debido a que toda la estrategia puede fallar si el otorgante no sobrevive el plazo, un QPRT se entiende mejor como una apuesta calculada, sopesada frente al tamaño del ahorro proyectado en el impuesto sobre donaciones, y no como un resultado garantizado. Algunas familias mantienen dos QPRT de distinta duración, o escalonan una segunda vivienda en un QPRT separado, para diversificar este riesgo de mortalidad. Un QPRT es un tipo especializado de fideicomiso irrevocable y debe evaluarse junto con su panorama general de planificación fiscal, incluyendo cómo interactúa con la exención del impuesto sobre donaciones que tenga disponible.
Si está considerando un QPRT para una residencia principal o una casa de vacaciones, Marianna Schwartsman puede ayudarlo a analizar la duración del plazo y las ventajas y desventajas involucradas. Programe una consulta gratuita o llámenos al (212) 518-3868.
