Un fideicomiso de residencia personal calificado (qualified personal residence trust, QPRT) permite que la persona que lo creó siga viviendo en la vivienda durante un plazo retenido fijo. Lo que muchas familias pasan por alto es qué sucede después de que ese plazo termina: si el otorgante original desea seguir viviendo en la casa, debe pagar una renta de mercado para poder seguir haciéndolo, y ese requisito no es opcional si se quiere que el plan se sostenga.
Por qué se requiere el pago de renta después del plazo
Una vez que vence el plazo retenido, la titularidad de la casa efectivamente ha pasado al fideicomiso en beneficio de los beneficiarios del remanente, a menudo los hijos del otorgante. Si el otorgante sigue viviendo allí sin pagar nada, el arreglo puede parecer como si el otorgante nunca hubiera renunciado realmente al beneficio de la propiedad, lo cual puede llevar al IRS a tratar la vivienda como si todavía formara parte del patrimonio imponible del otorgante conforme al IRC 2036, como un interés retenido, anulando el beneficio que el QPRT estaba diseñado para producir. Pagar una renta de mercado después de que termina el plazo es lo que mantiene la vivienda fuera del patrimonio del otorgante y evita que pueda reincorporarse a él.
La renta de mercado debe reflejar lo que pagaría un inquilino sin relación con el otorgante por una propiedad comparable, no un monto simbólico o por debajo del mercado. Las familias a veces obtienen una tasación de alquiler o un análisis de mercado comparable para documentar que la renta se fijó correctamente, en particular en viviendas de mayor valor, donde las cifras en juego son considerables.
Qué logran realmente los pagos de renta
- La renta que el otorgante paga al fideicomiso (o a sus beneficiarios, si el fideicomiso ya terminó y distribuyó la casa directamente) reduce aún más el patrimonio del otorgante, ya que traslada valor adicional del bolsillo del otorgante a los beneficiarios sin usar ninguna exención adicional del impuesto sobre donaciones
- Los pagos de renta efectivamente continúan, de manera constante, la transferencia de riqueza que inició el QPRT, mientras el otorgante siga viviendo en la casa
Planificación para la transición
Las familias deben planificar la obligación de pagar renta después del plazo incluso antes de que comience el plazo del QPRT, ya que es un costo permanente y continuo de que el otorgante siga viviendo en una casa que, técnicamente, ya cedió. Algunas familias tienen la intención de mudarse una vez que termine el plazo en lugar de pagar renta indefinidamente, lo cual también es un resultado válido, pero la decisión debe tomarse de manera deliberada y no por omisión. Un QPRT es un tipo de fideicomiso irrevocable utilizado en la planificación fiscal, y su mecánica posterior al plazo merece tanta atención como el financiamiento inicial.
Si tiene un QPRT que se acerca al final de su plazo, o está considerando crear uno, Marianna Schwartsman puede ayudarlo a planificar los siguientes pasos. Programe una consulta gratuita o llámenos al (212) 518-3868.
