Las familias de Nueva York a menudo preguntan si necesitan un fideicomiso revocable o uno irrevocable. La respuesta depende de la función que usted quiera que cumpla el fideicomiso. Un fideicomiso revocable es, ante todo, una herramienta para mantener el control mientras planifica la sucesión (probate) y una posible incapacidad. Un fideicomiso irrevocable es, ante todo, una herramienta para sacar bienes de sus manos. Se considera para la planificación Medicaid de residencias de ancianos, la planificación del impuesto sucesorio de Nueva York o para mantener un seguro de vida. Ninguno de los dos tipos lo resuelve todo, y muchos planes en Nueva York utilizan ambos.
Esta guía compara los dos tipos lado a lado según la ley de Nueva York. Abarca el control, las reglas de firma y financiación, el probate, el período retroactivo (look-back) de Medicaid, los reclamos de acreedores, las declaraciones fiduciarias de impuestos y el “precipicio” del impuesto sucesorio de Nueva York. Para más detalles sobre cada tipo, consulte nuestra guía sobre el fideicomiso en vida revocable y nuestra guía sobre fideicomisos irrevocables.
Fideicomiso revocable vs. irrevocable: comparación lado a lado
| Aspecto | Fideicomiso revocable | Fideicomiso irrevocable |
|---|---|---|
| Control y cambios | Diseñado para que el creador (fideicomitente) pueda modificarlo o revocarlo. El creador suele actuar como fiduciario. | Diseñado para que el creador renuncie a la facultad de recuperar los bienes. Cualquier flexibilidad proviene de los propios términos del fideicomiso. |
| Formalidades en Nueva York | Debe constar por escrito y estar reconocido ante notario o firmado ante testigos (EPTL 7-1.17). Las modificaciones siguen la misma regla. | Misma regla de otorgamiento según EPTL 7-1.17. |
| Financiación | Es válido solo en la medida en que los bienes se le transfieran efectivamente (EPTL 7-1.18). | Misma regla según EPTL 7-1.18. |
| Medicaid para residencias de ancianos | No está diseñado como herramienta de protección de bienes frente a Medicaid. Pregunte a su abogado cómo consideraría Medicaid estos bienes. | Los fideicomisos de protección de bienes frente a Medicaid se planifican en torno al look-back de 60 meses para residencias de ancianos. El momento debe revisarse con su abogado. |
| Reclamos de acreedores | No está diseñado como herramienta de protección de bienes. | Depende de la redacción y de las circunstancias. Las transferencias pueden impugnarse según la Debtor and Creditor Law 273, 274 y 278. |
| Declaraciones fiduciarias | El tratamiento del impuesto sobre la renta depende de cómo esté estructurado el fideicomiso. Revíselo con su asesor fiscal. | Un fideicomiso que presenta sus propias declaraciones utiliza el Formulario federal 1041 y el Formulario IT-205 de Nueva York, que generalmente vencen el día 15 del cuarto mes posterior al cierre del año fiscal. |
| Impuesto sucesorio de NY | No es, por sí solo, una herramienta para reducir el impuesto sucesorio. | Puede formar parte de la planificación del impuesto sucesorio. Es necesario revisar la reincorporación de donaciones de tres años de Nueva York (Tax Law 954(a)(3)) y el monto de exclusión de 2026. |
| Incapacidad | Un fideicomiso financiado con un fiduciario sucesor es un “recurso disponible” que el tribunal de tutela toma en cuenta (Mental Hygiene Law 81.03(e)). | Normalmente lo administra un fiduciario distinto del creador, conforme a los términos del fideicomiso. |
Las secciones siguientes explican cada fila.
Control: ¿quién puede modificar el fideicomiso?
La diferencia principal es el control. Un fideicomiso revocable está diseñado para que usted lo conserve. Muchas personas actúan como su propio fiduciario, administran los bienes y conservan el derecho de cambiar a los beneficiarios o de revocar el fideicomiso. El fideicomiso designa a un fiduciario sucesor que asume la función cuando usted ya no puede hacerlo.
Con un fideicomiso irrevocable, usted renuncia a la mayor parte de ese control de forma deliberada. La planificación Medicaid, del impuesto sucesorio y frente a acreedores con un fideicomiso irrevocable se basa en que el creador no pueda recuperar los bienes. Algunos fideicomisos irrevocables incluyen una flexibilidad limitada y cuidadosamente redactada, como un fiduciario o un protector del fideicomiso con facultades definidas. Cualquier disposición de este tipo debe revisarse con su abogado, porque puede afectar la finalidad del fideicomiso. No debe firmar un fideicomiso irrevocable esperando deshacerlo más adelante.
Cómo exige Nueva York que se firmen y financien los fideicomisos en vida
Ambos tipos de fideicomiso siguen las mismas formalidades básicas de Nueva York.
- Otorgamiento (EPTL 7-1.17). Un fideicomiso en vida debe constar por escrito. Debe ser firmado y reconocido ante notario por el creador y por al menos un fiduciario (salvo que el creador sea el único fiduciario). Como alternativa, puede firmarse en presencia de dos testigos que también firmen. Las modificaciones deben cumplir los mismos requisitos.
- Financiación (EPTL 7-1.18). Un fideicomiso en vida es válido solo en la medida en que los bienes se le hayan transferido efectivamente. Una declaración en el documento del fideicomiso de que los bienes “quedan transferidos por el presente” no constituye una transferencia.
La regla de financiación es donde fallan muchos planes. Un fideicomiso firmado pero sin financiar sirve de poco. En la práctica, financiarlo significa cambiar la titularidad de las cuentas y, en el caso de una vivienda, preparar una nueva escritura. Nuestra oficina se encarga de estos pasos junto con los clientes para que el fideicomiso realmente contenga lo que debe contener. Los bienes que queden a su nombre podrían tener que pasar por el Tribunal Sucesorio (Surrogate's Court), ya sea conforme a su testamento o, si no hay testamento, conforme a las reglas de sucesión intestada de Nueva York (EPTL 4-1.1).
Transferir una vivienda de Nueva York a un fideicomiso revocable puede calificar para exenciones del impuesto estatal sobre transferencias de bienes inmuebles. Las exenciones abarcan las transmisiones sin contraprestación y los meros cambios de identidad (Tax Law 1405(b)(4) y (b)(6)). La Ciudad de Nueva York tiene una exención paralela por mero cambio de identidad (NYC Admin. Code 11-2106(b)(8)). Sin embargo, una exención no significa que no haya trámites. Por lo general, se siguen exigiendo las declaraciones del impuesto sobre transferencias.
Probate: ambos tipos dependen de la financiación
Las familias a menudo oyen que un fideicomiso “evita el probate”. Según la ley de Nueva York, ese beneficio depende de la financiación. Un fideicomiso en vida es válido solo en la medida en que se le transfieran bienes (EPTL 7-1.18). Los bienes que se hayan transferido correctamente a cualquiera de los dos tipos de fideicomiso se rigen por los términos del fideicomiso y no se transmiten conforme a su testamento.
La verdadera diferencia está en otra parte. Un fideicomiso revocable le permite conservar el control. Un fideicomiso irrevocable exige que renuncie a él. Si sus objetivos principales son la planificación del probate y de la incapacidad, un fideicomiso revocable suele ser el punto de partida más flexible.
Un fideicomiso revocable también puede ayudar en caso de incapacidad. La ley de tutela de Nueva York indica a los tribunales que consideren los “recursos disponibles” y menciona expresamente los fideicomisos, los poderes notariales y los poderes para atención médica (health care proxies) (Mental Hygiene Law 81.03(e)). Un fideicomiso financiado con un fiduciario sucesor capaz, junto con un poder notarial y un poder para atención médica, puede reducir la probabilidad de que su familia necesite un tutor designado por el tribunal.
Medicaid: el look-back de 60 meses
Aquí es donde los dos tipos se diferencian más claramente en cuanto a su uso.
Los fideicomisos revocables no son una herramienta de protección de bienes frente a Medicaid
Un fideicomiso revocable está diseñado para que usted conserve el control total sobre sus bienes. Las familias no lo utilizan para planificar en torno a los costos de una residencia de ancianos. Si le preocupa la atención a largo plazo, pregunte a su abogado cómo consideraría Medicaid los bienes de un fideicomiso revocable antes de confiar en uno.
Fideicomisos irrevocables para Medicaid y el look-back de 60 meses
Un fideicomiso de protección de bienes frente a Medicaid (MAPT) es un fideicomiso irrevocable, normalmente redactado de modo que el fiduciario no pueda pagarle el capital a usted ni a su cónyuge. Para Medicaid de residencias de ancianos (institucional), el período retroactivo es de 60 meses (Social Services Law 366(5)(e); 42 U.S.C. 1396p(c)(1)(B)). Debido a ese look-back, la fecha en que los bienes ingresan al fideicomiso es importante. Antes de presentar la solicitud, pregunte a su abogado cómo podría afectar su elegibilidad cualquier transferencia dentro del período de 60 meses.
Dos puntos prácticos:
- Planifique con anticipación. Las familias que consideran un MAPT suelen hacerlo mucho antes de cualquier necesidad de atención. Cuando la atención ya está cerca, otras estrategias pueden ser más adecuadas.
- Un cónyuge en el hogar. Para 2026, la asignación de recursos del cónyuge en la comunidad en Nueva York oscila entre $74,820 y $162,660, y la asignación mínima mensual para necesidades de manutención del cónyuge en la comunidad es de $4,066.50 (NYS DOH GIS 26 MA/03). Pregunte a su abogado cómo se aplican estas cifras a su hogar.
Para un familiar con discapacidad, la ley federal y la de Nueva York también reconocen dos fideicomisos especiales. Uno es un fideicomiso de primera parte para una persona menor de 65 años, con reembolso al estado. El otro es un fideicomiso mancomunado (pooled trust) administrado por una asociación sin fines de lucro (42 U.S.C. 1396p(d)(4)(A) y (C); Social Services Law 366(2)(b)(2)(iii)). Estos siguen sus propias reglas y se redactan por separado.
El look-back de 30 meses para Medicaid comunitario no está en vigor
Nueva York ha propuesto un look-back de 30 meses para la atención a largo plazo en la comunidad, como la atención domiciliaria, como parte de una solicitud de exención federal. A noviembre de 2026, los materiales oficiales del Departamento de Salud no indican que se haya implementado. La ley estatal lo sujeta a la aprobación federal, y no se ha confirmado ninguna fecha de entrada en vigor. No planifique como si actualmente se aplicara un look-back comunitario de 30 meses. El look-back de 60 meses para residencias de ancianos sigue vigente.
Para detalles de redacción, la elección del fiduciario y cómo trata un MAPT una vivienda, consulte nuestra guía sobre el fideicomiso de protección de bienes frente a Medicaid.
Reclamos de acreedores y los límites de la protección de bienes
Un fideicomiso revocable no está diseñado para proteger bienes frente a sus propios acreedores, porque usted conserva el control sobre él.
Un fideicomiso irrevocable se utiliza a veces como parte de la planificación de protección de bienes, pero existen límites importantes:
- Transferencias anulables. Las secciones 273, 274 y 278 de la Debtor and Creditor Law de Nueva York (vigentes desde el 4 de abril de 2020) permiten a los acreedores impugnar transferencias realizadas con la intención real de obstaculizar, demorar o defraudar. La ley enumera “indicios” de fraude que los tribunales toman en cuenta. También abarca ciertas transferencias fraudulentas por presunción legal (constructively fraudulent), incluso sin esa intención. Por lo general, el acreedor debe probar su reclamo por preponderancia de la prueba. Los reclamos generalmente están sujetos a un plazo de cuatro años. Para los reclamos por intención real, el acreedor puede disponer, en cambio, de un año desde el descubrimiento. Ciertos reclamos relacionados con personas vinculadas (insiders) según DCL 274(b) tienen un plazo de un año.
- Lo que usted conserva importa. Antes de confiar en un fideicomiso para obtener protección, revise con su abogado cualquier interés o control que conserve sobre él y cualquier estructura de fideicomiso fuera del estado.
La planificación de protección de bienes funciona mejor cuando se hace con anticipación, antes de que exista cualquier reclamo, y con bienes de los que usted pueda prescindir.
Impuesto sobre la renta y declaraciones fiduciarias
La forma en que se gravan los ingresos de un fideicomiso depende de cómo esté redactado, y un fideicomiso revocable y uno irrevocable pueden recibir un tratamiento distinto. Revise el tratamiento del impuesto sobre la renta con su abogado y su asesor fiscal antes de financiar cualquier fideicomiso irrevocable, especialmente con bienes que se hayan revalorizado.
Cuando un fideicomiso o un patrimonio sucesorio presenta sus propias declaraciones, los plazos son:
- Formulario federal 1041: generalmente el día 15 del cuarto mes posterior al cierre del año fiscal. Para los fideicomisos con año calendario, es el 15 de abril (15 de abril de 2026 para el año fiscal 2025).
- Formulario IT-205 de Nueva York: el mismo plazo según la Tax Law 651(a), con el 15 de abril de 2026 como fecha límite de año calendario para el año fiscal 2025. La Tax Law 657 permite una prórroga de hasta seis meses.
El impuesto sucesorio de Nueva York y el precipicio
Un fideicomiso revocable no es, por sí solo, una herramienta para reducir el impuesto sucesorio. Los fideicomisos irrevocables suelen formar parte de la planificación del impuesto sucesorio. Que una transferencia determinada ayude o no depende de cómo esté redactado el fideicomiso y de lo que usted conserve, así que revíselo con su abogado.
Cifras de 2026, según fuentes oficiales:
- Monto de exclusión básica de Nueva York: $7,350,000 para fallecimientos entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2026 (Departamento de Impuestos y Finanzas del Estado de Nueva York). Para 2025 era de $7,160,000.
- Monto de exclusión básica federal: $15,000,000 por persona para 2026 (IRC 2010(c)(3), según la modificación de la Pub. L. 119-21; Rev. Proc. 2025-32).
- Exclusión anual federal de donaciones: $19,000 por beneficiario para 2026 (Rev. Proc. 2025-32).
El precipicio. Según la Tax Law 952, el crédito de Nueva York se elimina gradualmente entre el 100% y el 105% del monto de exclusión, y no hay crédito disponible por encima del 105%. Para 2026, el 105% de $7,350,000 es $7,717,500. Un patrimonio justo por encima de ese límite puede adeudar mucho más impuesto de Nueva York que uno justo por debajo.
Reincorporación de donaciones. Ciertas donaciones realizadas dentro de los tres años anteriores al fallecimiento se reincorporan al patrimonio gravable de Nueva York (Tax Law 954(a)(3)). Según la ley vigente, la reincorporación caduca para fallecimientos ocurridos a partir del 1 de enero de 2032. Hay proyectos de ley pendientes que afectan el impuesto sucesorio de Nueva York, así que confirme las reglas vigentes antes de confiar en cualquier cifra de esta guía.
Seguro de vida. La ley federal incluye las indemnizaciones del seguro de vida en el patrimonio bruto cuando son pagaderas al albacea, o cuando el asegurado tenía algún atributo de titularidad (incidents of ownership) al fallecer (26 U.S.C. 2042). Esa es una de las razones por las que algunas familias consideran un fideicomiso irrevocable separado para mantener una póliza.
Para ejemplos prácticos e ideas de planificación entre cónyuges, consulte nuestra guía sobre el precipicio del impuesto sucesorio de Nueva York.
¿Cuál se ajusta a su situación?
Estos son patrones generales, no recomendaciones para ninguna familia en particular:
- Quiere principalmente planificar el probate y la incapacidad, y desea conservar el control. Un punto de partida habitual es un fideicomiso revocable financiado, junto con un testamento, un poder notarial y un poder para atención médica.
- Quiere planificar para futuros costos de una residencia de ancianos y puede hacerlo con mucha anticipación. Con frecuencia se considera un fideicomiso irrevocable de protección de bienes frente a Medicaid, junto con un fideicomiso revocable para los bienes que conserve.
- Su patrimonio está cerca o por encima de la exclusión de $7,350,000 de Nueva York. Con frecuencia se analizan las donaciones irrevocables o los fideicomisos de seguro de vida, junto con disposiciones testamentarias y fiduciarias que tengan en cuenta el precipicio.
- Le preocupa una demanda o un reclamo de acreedores que ya existe. Una transferencia realizada ahora podría impugnarse como transferencia anulable. Obtenga asesoramiento antes de mover cualquier bien.
Muchos clientes de Nueva York terminan teniendo ambos: un fideicomiso revocable para los bienes que desean conservar y un fideicomiso irrevocable para los bienes de los que están dispuestos a desprenderse. Para ver cómo encajan estas piezas en un plan completo, visite nuestra página de servicios de planificación patrimonial.
Preguntas frecuentes
¿Puedo usar mi fideicomiso revocable más adelante para la planificación Medicaid o del impuesto sucesorio?
La planificación Medicaid y del impuesto sucesorio mediante un fideicomiso generalmente implica un fideicomiso irrevocable redactado por separado y una transferencia efectiva de bienes a este. Para Medicaid de residencias de ancianos, el look-back de 60 meses se centra en las transferencias, por lo que la fecha en que se mueven los bienes es importante. Hable con su abogado sobre los plazos.
¿Un fideicomiso revocable protege mi casa de los costos de una residencia de ancianos?
Un fideicomiso revocable no está diseñado para eso, porque usted conserva el control total. Las familias que planifican en torno a los costos de una residencia de ancianos suelen considerar un fideicomiso irrevocable de protección de bienes frente a Medicaid u otras estrategias, teniendo en cuenta el look-back de 60 meses. Pregunte a su abogado cómo se trataría su vivienda.
¿Existe un look-back de 30 meses para la atención domiciliaria en Nueva York?
No está en vigor a noviembre de 2026. Nueva York propuso un look-back de 30 meses para la atención a largo plazo en la comunidad, pero las fuentes oficiales no indican que se haya implementado. El look-back de 60 meses para Medicaid de residencias de ancianos sigue vigente.
¿Un fideicomiso irrevocable evitará el impuesto sucesorio de Nueva York?
Puede formar parte del plan, según la redacción y lo que usted conserve. Tenga en cuenta la reincorporación de donaciones de tres años según la Tax Law 954(a)(3), que según la ley vigente caduca para fallecimientos ocurridos a partir del 1 de enero de 2032. Tenga presente también el monto de exclusión de 2026 de $7,350,000 y el precipicio del 105% ($7,717,500).
¿Puedo ser el fiduciario de mi propio fideicomiso?
En un fideicomiso revocable, es muy común. En un fideicomiso irrevocable, la elección del fiduciario puede afectar los objetivos de Medicaid, del impuesto sucesorio y frente a acreedores, así que revísela con su abogado. Muchos fideicomisos irrevocables designan, en cambio, a un familiar de confianza o a otra persona.
¿Sigo necesitando un testamento si tengo un fideicomiso?
La mayoría de los planes incluyen uno. Un testamento cubre los bienes que nunca llegaron al fideicomiso, y los bienes fuera del fideicomiso podrían tener que pasar por el Tribunal Sucesorio (Surrogate's Court). Por eso es importante financiar el fideicomiso conforme a EPTL 7-1.18. En Nueva York, el testamento se firma al final y ante dos testigos (EPTL 3-2.1). Los testamentos electrónicos no entran en vigor hasta el 12 de diciembre de 2027.
Hable con un abogado de fideicomisos y sucesiones de Nueva York
La elección entre un fideicomiso revocable y uno irrevocable depende de sus bienes, su familia, sus perspectivas de salud y cuánto control está dispuesto a ceder. Schwartsman Law Group PLLC asesora a clientes sobre fideicomisos de Nueva York, planificación Medicaid y planificación del impuesto sucesorio. Llame al (212) 518-3868 para programar una consulta gratuita. Nuestra práctica se centra en la ley de Nueva York. Esta guía es información general, no asesoramiento legal para su situación.