Семьи в Нью-Йорке часто спрашивают, какой траст им нужен — отзывной или безотзывный. Ответ зависит от того, какую задачу должен решать траст. Отзывной траст — это прежде всего инструмент, позволяющий сохранить контроль и при этом подготовиться к процедуре утверждения наследства (probate) и возможной недееспособности. Безотзывный траст — это прежде всего инструмент, позволяющий вывести активы из вашего распоряжения. К нему обращаются для планирования Medicaid на случай дома престарелых, планирования налога на наследство в Нью-Йорке или для владения полисом страхования жизни. Ни один из типов не решает всех задач, и во многих нью-йоркских планах используются оба.
В этом руководстве оба типа сравниваются бок о бок по законам Нью-Йорка. Мы рассматриваем контроль, правила подписания и наполнения траста, probate, период ретроспективной проверки (look-back) Medicaid, претензии кредиторов, фидуциарные налоговые декларации и нью-йоркский «обрыв» (cliff) налога на наследство. Подробнее о каждом типе читайте в нашем руководстве по отзывному прижизненному трасту и нашем руководстве по безотзывным трастам.
Отзывной и безотзывный траст: сравнительная таблица
| Вопрос | Отзывной траст | Безотзывный траст |
|---|---|---|
| Контроль и изменения | Устроен так, что учредитель (grantor) может изменить или отозвать его. Учредитель часто сам выступает доверительным управляющим. | Устроен так, что учредитель отказывается от права вернуть себе активы. Любая гибкость возможна только в рамках условий самого траста. |
| Формальности в Нью-Йорке | Должен быть составлен в письменной форме и либо удостоверен, либо подписан при свидетелях (EPTL 7-1.17). Поправки подчиняются тому же правилу. | То же правило оформления по EPTL 7-1.17. |
| Наполнение траста | Действителен только в той мере, в какой активы фактически переданы в него (EPTL 7-1.18). | То же правило по EPTL 7-1.18. |
| Medicaid для дома престарелых | Не предназначен для защиты активов в целях Medicaid. Спросите адвоката, как Medicaid будет рассматривать эти активы. | Трасты для защиты активов в целях Medicaid планируются с учетом 60-месячного look-back для домов престарелых. Сроки следует обсудить с адвокатом. |
| Претензии кредиторов | Не предназначен для защиты активов. | Зависит от формулировок и обстоятельств. Передача активов может быть оспорена по Debtor and Creditor Law 273, 274 и 278. |
| Фидуциарные декларации | Налогообложение доходов зависит от структуры траста. Обсудите это со своим налоговым консультантом. | Траст, подающий собственные декларации, использует федеральную форму 1041 и нью-йоркскую форму IT-205; срок подачи, как правило, — 15-е число четвертого месяца после окончания налогового года. |
| Налог на наследство в NY | Сам по себе не является инструментом снижения налога на наследство. | Может входить в планирование налога на наследство. Необходимо учесть нью-йоркское правило о включении подарков за три года (Tax Law 954(a)(3)) и необлагаемую сумму 2026 года. |
| Недееспособность | Наполненный траст с преемником доверительного управляющего является «доступным ресурсом», который учитывает суд по делам об опеке (Mental Hygiene Law 81.03(e)). | Обычно управляется доверительным управляющим, не являющимся учредителем, в соответствии с условиями траста. |
Ниже каждая строка таблицы разобрана подробнее.
Контроль: кто может изменить траст?
Главное различие — в контроле. Отзывной траст устроен так, чтобы контроль оставался за вами. Многие сами выступают своим доверительным управляющим, управляют активами и сохраняют право менять бенефициаров или отозвать траст. В трасте назначается преемник доверительного управляющего, который вступает в свои обязанности, когда вы больше не сможете этого делать.
В случае безотзывного траста вы намеренно отказываетесь от большей части этого контроля. Планирование Medicaid, налога на наследство и защиты от кредиторов с помощью безотзывного траста строится на том, что учредитель не может вернуть себе активы. Некоторые безотзывные трасты предусматривают ограниченную, тщательно прописанную гибкость — например, доверительного управляющего или протектора траста с определенными полномочиями. Любое такое положение следует обсудить с адвокатом, поскольку оно может повлиять на цель траста. Не подписывайте безотзывный траст в расчете на то, что позже сможете его расторгнуть.
Как в Нью-Йорке подписываются и наполняются прижизненные трасты
Оба типа трастов подчиняются одним и тем же базовым формальностям штата Нью-Йорк.
- Оформление (EPTL 7-1.17). Прижизненный траст должен быть составлен в письменной форме. Он должен быть подписан и удостоверен учредителем и как минимум одним доверительным управляющим (если только учредитель не является единственным доверительным управляющим). В качестве альтернативы его можно подписать в присутствии двух свидетелей, которые также ставят свои подписи. Поправки должны отвечать тем же требованиям.
- Наполнение (EPTL 7-1.18). Прижизненный траст действителен только в той мере, в какой активы фактически переданы в него. Фраза в документе о трасте о том, что имущество «настоящим передается», передачей не является.
Именно на правиле о наполнении траста проваливаются многие планы. Подписанный, но не наполненный траст мало что дает. На практике наполнение означает переоформление счетов, а для жилья — подготовку нового акта о передаче права собственности (deed). Наш офис выполняет эти шаги вместе с клиентами, чтобы в трасте действительно находилось то, что должно в нем находиться. Активы, оставшиеся на ваше имя, могут потребовать прохождения через Суррогатный суд (Surrogate's Court) — по вашему завещанию или, при отсутствии завещания, по нью-йоркским правилам наследования по закону (EPTL 4-1.1).
Передача нью-йоркского жилья в отзывной траст может подпадать под освобождение от налога штата на передачу недвижимости. Освобождения распространяются на передачу без встречного предоставления и на простую смену формы владения (mere change of identity) (Tax Law 1405(b)(4) и (b)(6)). В Нью-Йорке-городе действует аналогичное освобождение при простой смене формы владения (NYC Admin. Code 11-2106(b)(8)). Однако освобождение от налога не означает отсутствия документов: декларации по налогу на передачу, как правило, все равно подаются.
Probate: оба типа зависят от наполнения
Семьи часто слышат, что траст «позволяет избежать probate». По законам Нью-Йорка это преимущество зависит от наполнения траста. Прижизненный траст действителен только в той мере, в какой в него переданы активы (EPTL 7-1.18). Активы, надлежащим образом переданные в траст любого типа, распределяются по условиям траста, а не переходят по вашему завещанию.
Настоящее различие — в другом. Отзывной траст позволяет вам сохранить контроль. Безотзывный траст требует от него отказаться. Если ваши главные цели — планирование probate и недееспособности, отзывной траст обычно является более гибкой отправной точкой.
Отзывной траст также может помочь на случай недееспособности. Нью-йоркский закон об опеке обязывает суды учитывать «доступные ресурсы» и прямо называет среди них трасты, доверенности и медицинские доверенности (health care proxies) (Mental Hygiene Law 81.03(e)). Наполненный траст с дееспособным преемником доверительного управляющего вместе с доверенностью и медицинской доверенностью может снизить вероятность того, что вашей семье понадобится назначенный судом опекун.
Medicaid: 60-месячный look-back
Именно здесь способы применения двух типов трастов различаются сильнее всего.
Отзывной траст не является инструментом защиты активов в целях Medicaid
Отзывной траст устроен так, что вы сохраняете полный контроль над его активами. Семьи не используют его для планирования расходов на дом престарелых. Если вас беспокоит долгосрочный уход, прежде чем полагаться на отзывной траст, спросите адвоката, как Medicaid будет рассматривать находящиеся в нем активы.
Безотзывные трасты для Medicaid и 60-месячный look-back
Траст для защиты активов в целях Medicaid (MAPT) — это безотзывный траст, который обычно составляется так, чтобы доверительный управляющий не мог выплачивать основную сумму вам или вашему супругу. Для Medicaid на уход в доме престарелых (институциональный) период ретроспективной проверки составляет 60 месяцев (Social Services Law 366(5)(e); 42 U.S.C. 1396p(c)(1)(B)). Из-за этого look-back важна дата, когда активы поступают в траст. Перед подачей заявления спросите адвоката, как любая передача активов в пределах 60-месячного периода может повлиять на право на получение помощи.
Два практических момента:
- Планируйте заранее. Семьи, рассматривающие MAPT, обычно делают это задолго до того, как может понадобиться уход. Когда уход уже близок, лучше могут подойти другие стратегии.
- Супруг, остающийся дома. В 2026 году в Нью-Йорке норма ресурсов супруга, проживающего в общине (community spouse resource allowance), составляет от $74,820 до $162,660, а минимальное ежемесячное пособие на содержание такого супруга — $4,066.50 (NYS DOH GIS 26 MA/03). Спросите адвоката, как эти цифры применяются к вашей семье.
Для члена семьи с инвалидностью федеральное законодательство и законы Нью-Йорка также предусматривают два специальных траста. Первый — траст за счет собственных средств (first-party) для лица моложе 65 лет с возмещением расходов штату. Второй — объединенный траст (pooled trust), которым управляет некоммерческая ассоциация (42 U.S.C. 1396p(d)(4)(A) и (C); Social Services Law 366(2)(b)(2)(iii)). Они подчиняются собственным правилам и составляются отдельно.
30-месячный look-back для Medicaid на дому не действует
Нью-Йорк предложил ввести 30-месячный look-back для долгосрочного ухода на базе общины, например ухода на дому, в рамках запроса на федеральное исключение (waiver). По состоянию на ноябрь 2026 года официальные материалы Департамента здравоохранения не указывают на его введение. Закон штата ставит его в зависимость от федерального одобрения, и дата вступления в силу не подтверждена. Не стройте планы так, будто 30-месячный look-back для ухода на дому уже действует. 60-месячный look-back для домов престарелых остается в силе.
О формулировках, выборе доверительного управляющего и о том, как MAPT работает с жильем, читайте в нашем руководстве по трасту для защиты активов в целях Medicaid.
Претензии кредиторов и пределы защиты активов
Отзывной траст не предназначен для защиты активов от ваших собственных кредиторов, поскольку вы сохраняете над ним контроль.
Безотзывный траст иногда используется в рамках планирования защиты активов, но здесь есть важные ограничения:
- Оспоримые сделки. Статьи 273, 274 и 278 нью-йоркского Debtor and Creditor Law (действуют с 4 апреля 2020 года) позволяют кредиторам оспаривать передачу активов, совершенную с фактическим намерением воспрепятствовать кредиторам, затянуть взыскание или обмануть их. Закон перечисляет «признаки» мошенничества, которые учитывают суды. Он также распространяется на некоторые сделки, считающиеся мошенническими в силу закона (constructively fraudulent), даже без такого намерения. Как правило, кредитор должен доказать свое требование по стандарту перевеса доказательств (preponderance of the evidence). Требования, как правило, ограничены четырехлетним сроком. По требованиям о фактическом намерении у кредитора может быть вместо этого один год с момента обнаружения. Для некоторых требований в отношении аффилированных лиц (insiders) по DCL 274(b) установлен срок в один год.
- Важно, что вы за собой оставляете. Прежде чем полагаться на траст как на средство защиты, обсудите с адвокатом любые права или контроль, которые вы в нем сохраняете, а также любую структуру траста за пределами штата.
Планирование защиты активов работает лучше всего, если оно проводится заранее, до появления каких-либо претензий, и с теми активами, с которыми вы можете позволить себе расстаться.
Подоходный налог и фидуциарные декларации
Налогообложение доходов траста зависит от его формулировок, и отзывной и безотзывный трасты могут облагаться по-разному. Обсудите налогообложение доходов с адвокатом и налоговым консультантом до наполнения любого безотзывного траста, особенно активами, которые выросли в цене.
Когда траст или наследственная масса подает собственные декларации, сроки следующие:
- Федеральная форма 1041: как правило, 15-е число четвертого месяца после окончания налогового года. Для трастов, использующих календарный год, это 15 апреля (15 апреля 2026 года за 2025 налоговый год).
- Нью-йоркская форма IT-205: те же сроки по Tax Law 651(a); для календарного года крайний срок за 2025 налоговый год — 15 апреля 2026 года. Tax Law 657 допускает продление срока до шести месяцев.
Налог на наследство в Нью-Йорке и «обрыв»
Отзывной траст сам по себе не является инструментом снижения налога на наследство. Безотзывные трасты часто входят в планирование налога на наследство. Поможет ли конкретная передача активов, зависит от формулировок траста и от того, что вы за собой оставляете, поэтому обсудите это с адвокатом.
Показатели 2026 года по официальным источникам:
- Базовая необлагаемая сумма в Нью-Йорке: $7,350,000 при смерти в период с 1 января по 31 декабря 2026 года (Департамент налогообложения и финансов штата Нью-Йорк). В 2025 году она составляла $7,160,000.
- Федеральная базовая необлагаемая сумма: $15,000,000 на человека в 2026 году (IRC 2010(c)(3) с изменениями, внесенными Pub. L. 119-21; Rev. Proc. 2025-32).
- Федеральное ежегодное освобождение для подарков: $19,000 на получателя в 2026 году (Rev. Proc. 2025-32).
«Обрыв». Согласно Tax Law 952, нью-йоркский налоговый кредит постепенно сокращается в диапазоне от 100% до 105% необлагаемой суммы, а свыше 105% кредит не предоставляется. В 2026 году 105% от $7,350,000 составляет $7,717,500. Наследственная масса чуть выше этой границы может облагаться нью-йоркским налогом в гораздо большем размере, чем масса чуть ниже ее.
Включение подарков. Некоторые подарки, сделанные в течение трех лет до смерти, включаются обратно в облагаемую налогом наследственную массу в Нью-Йорке (Tax Law 954(a)(3)). По действующему законодательству это правило прекращает действовать в отношении смертей, наступивших 1 января 2032 года или позже. На рассмотрении находятся законопроекты, затрагивающие нью-йоркский налог на наследство, поэтому, прежде чем полагаться на любые приведенные здесь цифры, уточните действующие правила.
Страхование жизни. Федеральный закон включает страховые выплаты по страхованию жизни в валовую наследственную массу, если они подлежат выплате исполнителю завещания или если на момент смерти застрахованный обладал какими-либо правами владельца полиса (incidents of ownership) (26 U.S.C. 2042). Это одна из причин, по которой некоторые семьи рассматривают отдельный безотзывный траст для владения полисом.
Примеры расчетов и идеи для планирования с участием супругов вы найдете в нашем руководстве по «обрыву» налога на наследство в Нью-Йорке.
Что подходит именно вам?
Это общие закономерности, а не рекомендации для конкретной семьи:
- Вы в основном хотите подготовиться к probate и недееспособности и сохранить контроль. Обычная отправная точка — наполненный отзывной траст, а также завещание, доверенность и медицинская доверенность.
- Вы хотите подготовиться к будущим расходам на дом престарелых и можете планировать задолго заранее. Часто рассматривается безотзывный траст для защиты активов в целях Medicaid вместе с отзывным трастом для активов, которые вы оставляете за собой.
- Ваша наследственная масса близка к необлагаемой сумме Нью-Йорка в $7,350,000 или превышает ее. Часто рассматриваются безотзывные дарения или трасты для страхования жизни, а также положения завещания и траста, учитывающие «обрыв».
- Вас беспокоит уже существующий иск или претензия кредитора. Передача активов, совершенная сейчас, может быть оспорена как оспоримая сделка. Получите консультацию, прежде чем перемещать какие-либо активы.
Многие клиенты в Нью-Йорке в итоге используют оба типа: отзывной траст для активов, которые они хотят сохранить, и безотзывный траст для активов, с которыми готовы расстаться. Чтобы увидеть, как эти элементы складываются в полноценный план, посетите нашу страницу услуг по планированию наследства.
Часто задаваемые вопросы
Могу ли я позже использовать свой отзывной траст для планирования Medicaid или налога на наследство?
Планирование Medicaid и налога на наследство с помощью траста, как правило, предполагает отдельно составленный безотзывный траст и фактическую передачу в него активов. Для Medicaid на уход в доме престарелых 60-месячный look-back касается передачи активов, поэтому важна дата их перемещения. Обсудите сроки с адвокатом.
Защищает ли отзывной траст мой дом от расходов на дом престарелых?
Отзывной траст для этого не предназначен, поскольку вы сохраняете полный контроль. Семьи, планирующие расходы на дом престарелых, обычно рассматривают безотзывный траст для защиты активов в целях Medicaid или другие стратегии с учетом 60-месячного look-back. Спросите адвоката, как будет рассматриваться ваш дом.
Существует ли в Нью-Йорке 30-месячный look-back для ухода на дому?
По состоянию на ноябрь 2026 года он не действует. Нью-Йорк предложил ввести 30-месячный look-back для долгосрочного ухода на базе общины, но официальные источники не указывают на его введение. 60-месячный look-back для Medicaid на уход в доме престарелых остается в силе.
Позволит ли безотзывный траст избежать налога на наследство в Нью-Йорке?
Он может быть частью плана — в зависимости от формулировок и того, что вы за собой оставляете. Учитывайте правило о включении подарков за три года по Tax Law 954(a)(3), которое по действующему законодательству прекращает действовать в отношении смертей, наступивших 1 января 2032 года или позже. Также помните о необлагаемой сумме 2026 года в размере $7,350,000 и 105-процентном «обрыве» ($7,717,500).
Могу ли я быть доверительным управляющим собственного траста?
Для отзывного траста это очень распространено. Для безотзывного траста выбор доверительного управляющего может повлиять на цели, связанные с Medicaid, налогом на наследство и защитой от кредиторов, поэтому обсудите его с адвокатом. Во многих безотзывных трастах вместо учредителя назначается член семьи, которому он доверяет, или другое лицо.
Нужно ли мне завещание, если у меня есть траст?
В большинстве планов оно есть. Завещание охватывает активы, которые так и не попали в траст, а активы вне траста могут потребовать прохождения через Суррогатный суд (Surrogate's Court). Именно поэтому важно наполнить траст в соответствии с EPTL 7-1.18. В Нью-Йорке завещание подписывается в конце и заверяется двумя свидетелями (EPTL 3-2.1). Электронные завещания вступают в силу только 12 декабря 2027 года.
Поговорите с нью-йоркским адвокатом по трастам и наследству
Выбор между отзывным и безотзывным трастом зависит от ваших активов, вашей семьи, состояния здоровья и того, от какой доли контроля вы готовы отказаться. Schwartsman Law Group PLLC консультирует клиентов по вопросам нью-йоркских трастов, планирования Medicaid и планирования налога на наследство. Позвоните по номеру (212) 518-3868, чтобы записаться на бесплатную консультацию. Наша практика сосредоточена на законодательстве штата Нью-Йорк. Это руководство носит общий информационный характер и не является юридической консультацией по вашей ситуации.