No todo matrimonio es un primer matrimonio, y no todo plan patrimonial desea dejar al cónyuge sobreviviente con control total sobre a dónde van finalmente los bienes. Un fideicomiso de Propiedad de Interés Terminable Calificado (Qualified Terminable Interest Property trust), conocido como fideicomiso QTIP, resuelve un problema que los legados directos y los fideicomisos maritales simples no pueden: brindar sostén completo a un cónyuge mientras se dispone que lo que quede pase a los beneficiarios que el primer cónyuge eligió.
Cómo funciona un fideicomiso QTIP
Un fideicomiso QTIP exige que el cónyuge sobreviviente reciba todos los ingresos del fideicomiso de por vida, pagados al menos anualmente, y en muchos casos el fiduciario (trustee) también puede distribuir el principal al cónyuge. Lo que el cónyuge sobreviviente no puede hacer es redirigir a dónde van los bienes después de su fallecimiento. La persona que creó el fideicomiso designa de antemano a los beneficiarios del remanente, típicamente los hijos de un matrimonio anterior, y esa elección no puede ser modificada por el cónyuge sobreviviente, sin importar cómo evolucionen los propios deseos del sobreviviente.
A pesar de esta restricción sobre el control del cónyuge sobreviviente, los bienes que ingresan a un fideicomiso QTIP debidamente redactado califican para la deducción marital ilimitada (unlimited marital deduction) al fallecimiento del primer cónyuge, siempre que el albacea (executor) haga una elección QTIP en la declaración de impuesto sucesorio. Eso significa que no se adeuda impuesto sucesorio federal ni de Nueva York en el primer fallecimiento sobre los bienes que financian el QTIP, aunque el cónyuge sobreviviente nunca reciba la propiedad plena.
Por qué las familias mixtas dependen de esta estructura
- Un cónyuge en un segundo matrimonio puede proveer para un nuevo cónyuge de por vida sin desheredar a los hijos de un primer matrimonio
- Los beneficiarios del remanente quedan fijados en el momento en que se crea el fideicomiso, eliminando el riesgo de que un cónyuge sobreviviente se vuelva a casar más adelante o cambie su plan patrimonial para favorecer a nuevos hijastros por encima de los hijos originales
- Debido a que Nueva York se ha desvinculado de la exención federal, se puede usar una elección QTIP parcial para ajustar cuánto pasa al fideicomiso frente a cuánto utiliza directamente la exención de Nueva York del primer cónyuge
- Los bienes en el fideicomiso QTIP se incluyen en el patrimonio del cónyuge sobreviviente en el segundo fallecimiento, lo que significa que sí reciben un ajuste al valor de mercado (step-up in basis) en ese momento, a diferencia de los bienes en un fideicomiso de protección de exención (credit shelter trust) típico
Coordinar la elección con las reglas de Nueva York
Debido a que Nueva York no ofrece portabilidad (portability) y tiene su propio monto de exención, los albaceas de patrimonios con vínculo con Nueva York deben planificar la elección QTIP con cuidado: cuando se requiere una declaración federal de impuesto sucesorio, Nueva York sigue la elección federal (Tax Law 955(c)), y una elección exclusiva de Nueva York, separada y a veces parcial, solo está disponible cuando no se requiere declaración federal, todo ello optimizando el uso de las exenciones de ambos cónyuges y financiando adecuadamente el fideicomiso marital. Hacer mal esta elección, o no cumplir con el plazo para hacerla, puede hacer perder permanentemente montos de exención. Para más información sobre cómo interactúan estas elecciones con la estructura de exención del estado, consulte nuestra guía sobre el precipicio del impuesto sucesorio de Nueva York y nuestros servicios de planificación de impuestos sucesorios y sobre donaciones dentro de nuestra práctica más amplia de planificación fiscal.
Si está navegando una familia mixta y desea proteger tanto a su cónyuge como la herencia de sus hijos, un fideicomiso QTIP puede ser la herramienta correcta. Programe una consulta gratuita o llame al +1 212 518 3868.
