Alguien que enfrenta un diagnóstico terminal, o simplemente un familiar ansioso, suele tener el mismo instinto: regalar bienes ahora para reducir el patrimonio sujeto a impuestos antes de que sea demasiado tarde. En Nueva York, ese instinto normalmente resulta contraproducente. La regla estatal de reincorporación de donaciones a tres años (three-year gift add-back rule) vuelve a sumar muchas donaciones en vida directamente al patrimonio para efectos fiscales.
Qué establece la regla de reincorporación
Nueva York exige que la mayoría de las donaciones sujetas a impuesto realizadas por un residente de Nueva York dentro de los tres años previos al fallecimiento se reincorporen al valor del patrimonio bruto al calcular el impuesto sucesorio (estate tax) de Nueva York, aun cuando la donación ya se hubiera completado y los bienes hubieran salido de las manos del fallecido. Esto cierra el vacío legal obvio de regalarlo todo en los últimos meses de vida para eludir el impuesto sucesorio. Debido a que Nueva York no tiene su propio impuesto sobre donaciones, sin esta regla un residente moribundo podría simplemente transferir bienes al final sin ninguna consecuencia fiscal.
La regla generalmente aplica a las donaciones realizadas a partir de ciertas fechas de vigencia y por un causante que era residente de Nueva York al momento de realizar la donación; las donaciones de bienes inmuebles o tangibles ubicados fuera de Nueva York quedan excluidas, al igual que las donaciones realizadas antes del 1 de abril de 2014, las realizadas mientras el causante no era residente de Nueva York y las que ya están incluidas en el patrimonio bruto federal. Pero para un residente típico de Nueva York que regala efectivo, valores o participaciones empresariales, la reincorporación retroactiva de tres años suele aplicar en su totalidad.
Por qué esto importa aún más por el precipicio
La reincorporación interactúa de manera severa con el precipicio (cliff) de Nueva York. Una vez que un patrimonio supera aproximadamente el 105% del monto de la exención, alrededor de $7,717,500 en 2026, el beneficio de la exención desaparece y el impuesto se calcula sobre el valor total del patrimonio. Una familia que dona $1 millón en los últimos dos años de vida de una persona, creyendo que eso reduce el patrimonio de $8.5 millones a $7.5 millones y por debajo del precipicio, descubrirá que el Departamento de Impuestos y Finanzas de Nueva York (New York Department of Taxation and Finance) reincorpora ese $1 millón, y el patrimonio se grava como si la donación nunca hubiera ocurrido.
Lo que realmente funciona en su lugar
- Las donaciones dentro de la exclusión anual ($19,000 por destinatario en 2026) no son donaciones sujetas a impuesto y nunca se reincorporan, incluso cuando se realizan dentro de la ventana de tres años; la reincorporación alcanza solo las donaciones que superan la exclusión y actualmente se aplica a los fallecimientos anteriores al 1 de enero de 2032
- Las donaciones hechas por contraprestación plena y adecuada, o las ventas de buena fe, no están sujetas a la reincorporación
- Los fideicomisos irrevocables de seguro de vida (irrevocable life insurance trusts) y otras estructuras establecidas años antes evitan por completo la reincorporación retroactiva si se establecen con la anticipación suficiente
- Para las familias que ya están dentro de la ventana de tres años, otras estrategias como la planificación benéfica pueden hacer más por manejar el precipicio de lo que puede lograr la donación
La lección es que la planificación del impuesto sucesorio de Nueva York necesita un margen de tiempo amplio. Esperar hasta una crisis de salud para comenzar a donar es uno de los errores más costosos que puede cometer una familia. Para más información sobre cómo funciona el precipicio y cómo planificar con suficiente anticipación, consulte nuestra guía sobre el precipicio del impuesto sucesorio de Nueva York y nuestra página de planificación de impuestos sucesorios y sobre donaciones, parte de nuestra práctica más amplia de planificación fiscal.
Si la salud de un ser querido ha cambiado y está considerando opciones de donación, el momento importa enormemente. Programe una consulta gratuita o llame al +1 212 518 3868 antes de realizar cualquier transferencia.
