Благотворительные пожертвования убежищам для животных и приютам без усыпления в Нью-Йорке

Многие жители Нью-Йорка хотят, чтобы часть того, что они оставят после себя, досталась животным и людям, которые о них заботятся: приюту без усыпления (no-kill) в Бруклине, ферме-убежищу (sanctuary) на севере штата, центру реабилитации диких животных. На этой странице объясняется, как сделать такое пожертвование через план наследования в штате Нью-Йорк, как убедиться, что организация действительно является тем, чем себя называет, и как сформулировать пожертвование так, чтобы оно продолжало действовать, если приют изменится, объединится с другой организацией или закроется. Она предназначена для всех, кто хочет включить благотворительную организацию по защите животных в свое завещание, траст или назначения бенефициаров.

Чтобы обсудить ваши планы, позвоните по телефону (212) 518-3868 или запросите бесплатную консультацию. Мы имеем право практиковать в штате Нью-Йорк и работаем с клиентами в Манхэттене, Бруклине, Квинсе, Бронксе, на Статен-Айленде и Лонг-Айленде.

«Без усыпления» и «убежище» — это описания, а не юридические категории

Первый шаг — не составление документов, а точное выяснение того, кому именно вы делаете пожертвование. Такие слова, как «убежище», «спасение животных» (rescue) и «без усыпления», описывают миссию или принципы работы организации. Это не юридические и не налоговые категории. Некоторые группы, которые их используют, являются зарегистрированными благотворительными организациями. Некоторые вовсе не освобождены от налогов. Некоторые работают под эгидой спонсирующей организации (fiscal sponsor), так что юридическое лицо, которое получит ваше пожертвование, может оказаться другой организацией. Некоторые являются коммерческими предприятиями. Прежде чем написать хотя бы одно положение документа, мы помогаем вам подтвердить:

• Федеральный статус освобождения от налогов. Поисковая система IRS Tax Exempt Organization Search (база данных Налоговой службы США по освобожденным от налогов организациям) позволяет любому проверить, имеет ли организация признанный статус по разделу 501(c)(3), подтвердить ее идентификационный номер работодателя (EIN) и узнать, не было ли ее освобождение автоматически отозвано.
• Регистрация в штате Нью-Йорк. Реестр Charities Bureau (Бюро по делам благотворительных организаций) при Генеральном прокуроре штата Нью-Йорк показывает регистрационные документы благотворительной организации, поданные в штате Нью-Йорк.
• Точное юридическое наименование и EIN. Рабочие названия часто отличаются от корпоративных, а похожие названия встречаются нередко. В пожертвовании организация должна быть указана по точному юридическому наименованию и EIN, чтобы не возникало сомнений в том, кто его получает.
• Условия принятия пожертвований. Для пожертвования недвижимости, транспортного средства или живого животного может потребоваться предварительное согласие организации.

Schwartsman Law Group не рекомендует конкретные благотворительные организации, не выступает в их поддержку и не связана ни с каким приютом, убежищем или организацией по спасению животных. Наша задача — правильно указать выбранную вами организацию и изложить пожертвование в той форме, которую вы имеете в виду.

Способы сделать пожертвование зоозащитной организации через план наследования

Пожертвование по завещанию

Самый распространенный подход — завещательное пожертвование (bequest) в завещании, подписанном с соблюдением формальностей EPTL 3-2.1, включая присутствие двух свидетелей. Оно может принимать три формы:

• Конкретная сумма. Фиксированная сумма в долларах в пользу указанной организации.
• Процент. Доля вашего наследства, благодаря чему пожертвование остается пропорциональным, если наследство увеличится или уменьшится.
• Остаток наследства или его часть. Все, что остается после исполнения конкретных распоряжений, уплаты долгов и расходов. Многие люди, не имеющие близких наследников, оставляют остаток одной или нескольким зоозащитным организациям.

Благотворительные завещательные пожертвования также пользуются поддержкой закона, которой нет у других распоряжений. Согласно EPTL 8-1.1, распоряжение в благотворительных или благих целях не является недействительным лишь потому, что бенефициары не определены или неясны. Это не означает, что расплывчатое пожертвование — хорошая идея.

Отзывный траст

Если ваш план построен вокруг отзывного прижизненного траста, пожертвование можно включить в траст вместо завещания или наряду с ним. Траст должен быть оформлен с соблюдением формальностей EPTL 7-1.17, и согласно EPTL 7-1.18 он распространяется только на активы, фактически переданные в него. У благотворительного пожертвования, включенного в траст, нет имущества, к которому его можно было бы применить, пока активы не переданы в траст — при жизни или через завещание с передачей имущества в траст (pour-over will).

Назначение бенефициаров по пенсионным счетам и страхованию жизни

Пенсионные счета и страхование жизни, как правило, переходят согласно зарегистрированному назначению бенефициара, а не по вашему завещанию, и в форме можно указать благотворительную организацию в качестве получателя всего счета или его части. Для пенсионных счетов это может быть выгодно с налоговой точки зрения: как общее правило, благотворительная организация, отвечающая установленным требованиям, не платит подоходный налог с полученной выплаты, поэтому, оставив пенсионный счет благотворительной организации, а другие активы — семье, можно извлечь из пожертвования больше пользы. Мы согласовываем это с вашим налоговым планированием.

Остаток траста для домашних животных

Если вы создаете траст для домашних животных согласно EPTL 7-8.1 для животного, которое может вас пережить, вы можете распорядиться, чтобы все, что останется по окончании траста, перешло зоозащитной организации. Траст прекращается, когда в живых не остается ни одного животного, на которое он распространяется, и оставшееся имущество переходит в соответствии с указаниями документа. Одно предостережение: сам по себе траст для домашних животных не является благотворительным пожертвованием. Благотворительный остаток траста для домашних животных не обязательно подлежит вычету, и мы не обещаем никакого вычета.

Прижизненные пожертвования

В целом пожертвование в пользу организации, созданной и действующей исключительно в благотворительных целях, включая предотвращение жестокого обращения с детьми или животными, может давать право на благотворительный вычет по федеральному подоходному налогу согласно IRC 170 с учетом ограничений, основанных на вашем скорректированном валовом доходе. О более крупных или более структурированных пожертвованиях, включая благотворительные трасты с остатком (charitable remainder trusts), фонды с рекомендательным правом донора (donor-advised funds) и частные фонды, читайте в нашем руководстве по инструментам благотворительности.

Целевое или нецелевое: как решить, на что могут быть использованы средства

В каждом благотворительном пожертвовании должно быть указано, является ли оно целевым (restricted) или нецелевым (unrestricted), поскольку от этого зависит, как организация может его использовать и что произойдет при изменении обстоятельств.

• Нецелевые пожертвования направляются на общие цели организации, что позволяет ей покрывать расходы, о которых жертвователи редко задумываются: счета за ветеринарные услуги, персонал, коммунальные услуги, транспорт.
• Целевые пожертвования привязаны к определенной цели: программе стерилизации и кастрации, уходу за пожилыми собаками, конкретному объекту. Узкое ограничение может иметь обратный эффект, если программа завершится или потребность в ней исчезнет.

Обычно мы советуем формулировать цель широко и сопровождать любое ограничение запасным вариантом, например: пожертвование «на уход за бездомными кошками и их устройство в новые дома, а если это перестанет быть практически осуществимым — на общие благотворительные цели организации».

Что произойдет, если приют закроется, объединится с другой организацией или утратит освобождение от налогов

Организации по защите животных часто невелики, и между подписанием документа и днем, когда пожертвование вступит в силу, могут пройти годы. Три меры защиты работают совместно.

• Запасная благотворительная организация. В документе указывается альтернативная организация, которая получит пожертвование, если первая к моменту вашей смерти будет ликвидирована, объединится с другой или утратит освобождение от налогов. Мы включаем это почти в каждое благотворительное пожертвование.
• Доктрина cy pres согласно EPTL 8-1.1. Если обстоятельства делают буквальное исполнение благотворительного пожертвования практически неосуществимым или невозможным, Суд по наследственным делам (Surrogate’s Court) или Верховный суд штата (Supreme Court) может распорядиться, чтобы пожертвование управлялось и использовалось таким образом, который суд сочтет наиболее эффективно осуществляющим его общие цели. Суды, как правило, требуют, чтобы у жертвователя было общее, а не специальное, благотворительное намерение, и, пока жертвователь жив, такое постановление требует согласия жертвователя. Судебное разбирательство проходит медленнее и менее предсказуемо, чем запасной вариант, выбранный вами самими, поэтому мы рассматриваем cy pres как резервную меру защиты.
• Надзор со стороны Генерального прокурора штата Нью-Йорк. Согласно EPTL 8-1.1, Генеральный прокурор представляет бенефициаров благотворительных распоряжений и обеспечивает принудительное осуществление их прав и должен получать уведомление о разбирательстве по прекращению небольшого благотворительного траста и письменное уведомление до продажи недвижимого имущества, находящегося во владении для благотворительных целей.

Налоговые соображения в общих чертах

Приведенные ниже положения — это общая информация, а не совет относительно вашего наследства или вашей налоговой декларации; они зависят от статуса организации и от ваших собственных обстоятельств.

• Федеральный налог на наследство. IRC 2055 допускает вычет для завещательных пожертвований в пользу корпорации, созданной и действующей исключительно в благотворительных целях, и закон прямо называет среди таких целей «предотвращение жестокого обращения с детьми или животными». Организация не вправе допускать, чтобы какая-либо часть ее чистой прибыли обращалась в пользу частного лица, и не должна быть дисквалифицирована из-за участия в политических кампаниях или лоббирования. В отличие от вычета по подоходному налогу, вычет по налогу на наследство не ограничен процентной долей.
• Федеральный подоходный налог при прижизненных пожертвованиях. IRC 170 содержит аналогичный критерий для организации, созданной и действующей исключительно в этих целях, а прижизненные вычеты подлежат ограничениям, привязанным к вашему скорректированному валовому доходу.
• Налог на наследство штата Нью-Йорк. В налоге на наследство штата Нью-Йорк есть «обрыв» (cliff). На 2026 год базовая сумма исключения составляет $7 350 000, и согласно Tax Law 952 льгота по исключению постепенно сокращается для налогооблагаемых наследств в размере от 100 до 105 процентов этой суммы и полностью исчезает при превышении 105 процентов. В нашей публикации о благотворительных завещательных пожертвованиях и «обрыве» налога на наследство в Нью-Йорке рассказывается, как благотворительные завещательные пожертвования соотносятся с этим «обрывом».

Передача живого животного в программу ухода при приюте

Некоторые организации проводят программы, в рамках которых животное принимают после смерти владельца и либо ухаживают за ним до конца его жизни, либо устраивают его в новый дом, часто в обмен на завещательное пожертвование или соглашение о зачислении в программу. При составлении документов они требуют большей тщательности, чем денежное пожертвование.

• Сначала проверьте условия программы. У каждой программы свои правила относительно видов животных, возраста, зачисления при вашей жизни, ожидаемого пожертвования, а также того, обещает ли она пожизненный уход или устройство в новый дом. Завещание, которое «оставляет» животное приюту, не давшему согласия его принять, может оставить животное без пристанища.
• Укажите программу и запасной вариант. Укажите организацию по юридическому наименованию и EIN, назовите программу по ее названию и укажите альтернативное лицо для ухода за животным на случай, если организация не сможет принять животное.
• Сочетайте это с трастом для домашних животных. Животное не может владеть имуществом, а безусловный дар лицу, ухаживающему за животным, с просьбой использовать его на нужды животного, как правило, не имеет принудительной силы. Траст для домашних животных согласно EPTL 7-8.1 позволяет выделить средства на уход за животным, назначить доверительного управляющего (trustee) и отдельного контролера исполнения (enforcer), а также указать, куда переходит остаток по окончании траста. Траст может оплачивать уход за животным в рамках программы и направить остаток организации.

Для кого предназначено такое планирование

• Люди, для которых животные — это семья, желающие обеспечить и собственных животных, и дело защиты животных в целом.
• Клиенты без близких наследников, которые хотят, чтобы остаток их наследства приносил долговременную пользу, а также давние жертвователи, которые хотят, чтобы их поддержка приюта продолжалась и после их смерти.
• Владельцы состояний, значительную часть которых составляют пенсионные счета, а также состояний, близких к пороговой сумме штата Нью-Йорк, где благотворительное пожертвование может стать частью как налогового плана, так и плана наследия.

Как мы работаем

• Мы начинаем с ваших целей: какие организации, в каком размере и должно ли пожертвование состояться при жизни, после смерти или в обоих случаях. Если у вас есть животное, которое нужно обеспечить, мы в первую очередь планируем заботу о нем.
• Мы проверяем организацию через IRS Tax Exempt Organization Search и реестр Charities Bureau, точно устанавливаем юридическое наименование и EIN и запрашиваем условия принятия пожертвований, если пожертвование представляет собой что-либо, кроме денежных средств.
• Мы составляем документы и координируем их. В пожертвовании указывается, является ли оно целевым или нецелевым, называется запасная благотворительная организация и точно описывается, что должен делать ваш исполнитель завещания (executor) или доверительный управляющий. Формы назначения бенефициаров обновляются, трасты наполняются активами, и мы рекомендуем периодический пересмотр, поскольку организации меняются.

Часто задаваемые вопросы

Является ли «без усыпления» юридическим статусом, на который я могу полагаться в своем завещании?

Нет. «Без усыпления», «убежище» и «спасение животных» — это описания, которые организация выбирает для себя сама, а не юридические или налоговые категории. Если для вас важна политика отказа от усыпления, мы можем описать эту цель в пожертвовании и указать альтернативную организацию в качестве запасного варианта.

Что произойдет с моим пожертвованием, если приют закроется до моей смерти?

Если в вашем документе указана запасная благотворительная организация, пожертвование перейдет ей. Если нет, Суд по наследственным делам или Верховный суд штата может, если буквальное исполнение практически неосуществимо или невозможно и если у жертвователя было общее, а не специальное, благотворительное намерение, применить доктрину cy pres согласно EPTL 8-1.1 и распорядиться, чтобы пожертвование управлялось и использовалось таким образом, который суд сочтет наиболее эффективно осуществляющим его общие цели (пока жертвователь жив, такое постановление требует согласия жертвователя), при этом Генеральный прокурор штата Нью-Йорк представляет благотворительных бенефициаров. Самостоятельно указать запасной вариант — быстрее и предсказуемее.

Могу ли я оставить деньги непосредственно своей собаке или приюту, чтобы он за ней ухаживал?

Животное не может владеть имуществом, поэтому дар «в пользу» питомца не работает, а безусловный дар с просьбой заботиться о животном, как правило, не имеет принудительной силы. Работает траст для домашних животных согласно EPTL 7-8.1 с доверительным управляющим и контролером исполнения, при возможности в сочетании с программой ухода, условия которой вы подтвердили заранее.

Подлежит ли завещательное пожертвование приюту для животных вычету для целей налога на наследство?

В целом завещательное пожертвование организации, созданной и действующей исключительно в благотворительных целях, включая предотвращение жестокого обращения с животными, может давать право на благотворительный вычет по федеральному налогу на наследство согласно IRC 2055, если организация соответствует требованиям закона. Результат зависит от статуса организации на момент вашей смерти. Передача имущества в траст для домашних животных не является благотворительным пожертвованием. Благотворительный остаток траста для домашних животных не обязательно подлежит вычету, и мы не обещаем никакого вычета в отношении него.

Должна ли организация находиться в Нью-Йорке?

Нет. Шаги проверки одинаковы независимо от того, где в США находится организация: подтвердите ее статус освобождения от налогов, EIN и точное юридическое наименование через IRS Tax Exempt Organization Search и проверьте реестр Charities Bureau на наличие документов, поданных в штате Нью-Йорк. Мы имеем право практиковать только в штате Нью-Йорк и координируем работу с юристами другого штата, если его законодательство влияет на пожертвование.

Эта страница содержит общую информацию и не является юридической консультацией; каждая ситуация индивидуальна.

Поговорите с адвокатом по планированию наследства в Нью-Йорке

Если вы хотите включить приют, убежище или организацию по спасению животных в свой план наследования, мы можем помочь вам выбрать инструмент, проверить организацию и составить пожертвование, которое ваш исполнитель завещания или доверительный управляющий сможет исполнить так, как вы задумали. Позвоните по телефону (212) 518-3868 или запросите бесплатную консультацию. Мы обслуживаем клиентов в Манхэттене, Бруклине, Квинсе, Бронксе, на Статен-Айленде и Лонг-Айленде.