Выражение «через поколение» заставляет представить, как дедушка или бабушка обходит детей и оставляет всё внукам. Искушённые семьи поступают совсем не так. Их дети часто являются главными бенефициарами этих трастов и всю жизнь комфортно живут за их счёт. Пропускается не поколение людей — пропускается поколение налога на наследство.
Понять это различие — значит понять одну из самых мощных идей в планировании состояния и то, почему Конгресс создал целый отдельный налог, чтобы её контролировать.
Ключевые выводы
- Для наследств, превышающих освобождения, состояние облагается налогом при каждой смене поколений: когда умирают родители, снова — когда умирают дети, и снова — после смерти внуков.
- Планирование через поколение помещает состояние в долгосрочные трасты, которые приносят пользу каждому поколению, юридически не принадлежа ни одному из них, — так что смерть каждого поколения не порождает налога на наследство.
- Налог GST (generation-skipping transfer tax — налог на передачу через поколение) — контрмера Конгресса, но каждому положено крупное освобождение от GST; его правильное распределение на траст может освободить всё содержимое на весь срок жизни траста.
- Дети ничего не теряют: они могут быть пожизненными бенефициарами и даже управляющими траста, владение которым никогда не будет обложено налогом в их наследстве.
Налоговая застава на каждом поколении
Представьте семейное состояние как поток машин на шоссе с пунктом оплаты у каждого «поколенческого» съезда. Умирают родители — налог на наследство. Остаток переходит детям, те инвестируют, приумножают его и умирают — снова налог на то же самое состояние. Затем в третий раз платят наследства внуков. За столетие эти повторные сборы — одна из главных причин, по которым обычные состояния испаряются. Династическое решение структурно: вместо того чтобы оставить состояние детям напрямую — что помещает его в их наследство, — вы оставляете его в трасте для детей. Они могут получать выплаты, жить в принадлежащей трасту недвижимости, а во многих схемах и участвовать в управлении деньгами. Но поскольку юридически состояние им не принадлежит, их смерть ничего не запускает. Богатство скользит мимо заставы, поколение за поколением.
Зачем существует налог GST — и почему он обычно не кусается
Конгресс заметил эту лазейку десятилетия назад и ответил налогом на передачу через поколение: отдельным высоким налогом на состояние, которое переходит к «лицам через поколение» (skip persons) — внукам, дальнейшим потомкам и трастам в их пользу, — минуя налогообложение в наследстве среднего поколения. Кажется, это должно убить стратегию. На практике — редко, потому что у каждого человека есть освобождение от GST, сопоставимое по размеру с федеральным освобождением от налога на наследство. Всё планирование сводится к распределению: когда вы финансируете траст и правильно распределяете на него освобождение GST, «коэффициент включения» траста становится нулевым — всё внутри, включая десятилетия будущего роста, освобождено от налога GST на весь срок существования траста. Распределите освобождение на траст, который затем утроится в цене, — и вы фактически утроили своё освобождение. Именно так «бронируются» династические трасты, и именно поэтому распределение освобождения в декларациях по налогу на дарение — одна из самых ответственных бумажных процедур в налоговом планировании.
Skip persons, non-skip persons и правильная конструкция
Терминология проще, чем кажется. Ваши дети — «non-skip persons»; внуки и последующие поколения — «skip persons». Траст, который может приносить пользу и тем и другим, попадает под правила GST в ключевые моменты: когда имущество уходит из траста к «skip person» или когда прекращается интерес последнего бенефициара из категории «non-skip». Плохо составленные трасты спотыкаются о налогооблагаемые события; хорошо составленные, с полностью распределённым освобождением, проходят их все. Конструктивные решения крайне важны: будут ли дети управляющими, какие стандарты регулируют выплаты, делится ли доля каждого ребёнка на отдельные нисходящие трасты. Нью-Йорк добавляет свой нюанс: действующее в штате правило против бессрочных владений (rule against perpetuities) ограничивает срок некоторых трастов, поэтому юрист тщательно взвешивает длительность и юрисдикцию траста как часть полного наследственного плана.
Сильный ход: наслоение со страхованием жизни
Элитная версия складывает стратегии одна на другую. Семья финансирует безотзывный траст подарками, распределяет освобождение GST, делая его полностью освобождённым, а затем траст покупает страхование жизни родителей. Скромные освобождённые доллары платят премии; после смерти траст получает крупную страховую выплату, свободную и от налога на наследство, и от GST, — умножение радиуса действия освобождения, способное профинансировать три поколения с одного полиса. Уменьшенная нью-йоркская версия — бабушка или дедушка, чей траст держит полис рядом с брокерским счётом, тихо создавая для внуков образовательный фонд и подушку безопасности, спроектированные так, чтобы оставаться вне их наследств и вне досягаемости большинства кредиторов и бракоразводных требований.
Как Schwartsman Law Group может помочь
Schwartsman Law Group строит для семей Нью-Йорка трасты через поколение, спроектированные в рамках нью-йоркского правила против вечных распоряжений или, где это уместно, по законам другого штата: составляет трасты, координирует распределение освобождения GST с вашим бухгалтером и добавляет страхование жизни там, где оно умножает результат. Основатель фирмы адвокат Марианна Шварцман (Marianna Schwartsman) и её команда консультируют клиентов в офисах в Бруклине, Манхэттене и Манхассете и обслуживают семьи на английском, испанском и русском языках. Это руководство — общая информация, а не юридическая консультация: правильная структура зависит от ваших активов, семьи и целей. Позвоните по номеру +1 212 518 3868, напишите на ms@schwartsmanlaw.com или запросите бесплатную консультацию, чтобы всё было спроектировано и оформлено правильно.