Учитывая, что федеральное освобождение составляет $15 млн на человека, некоторые супружеские пары полагают, что им больше не нужно то трастовое планирование, которым пользовались их родители. В Нью-Йорке это предположение может дорого обойтись. Поскольку Нью-Йорк не допускает переносимость (portability) освобождения между супругами, траст защиты освобождения (credit shelter trust) зачастую остаётся единственным способом использовать нью-йоркское освобождение обоих супругов.
Пробел в переносимости
На федеральном уровне переживший супруг может унаследовать неиспользованное освобождение умершего супруга через «переносимость» (portability), просто подав декларацию по налогу на наследство. В Нью-Йорке аналогичного правила нет. Если первый из супругов, умирая, оставляет всё имущество напрямую пережившему супругу, освобождение первого супруга в размере $7,35 млн в Нью-Йорке полностью пропадает впустую. Когда впоследствии умирает второй супруг, владеющий совместными активами пары, для зачёта налога доступно только одно освобождение, и всё наследство рискует значительно превысить нью-йоркский «обрыв» (cliff).
Траст защиты освобождения, иногда называемый обходным трастом (bypass trust), решает эту проблему, направляя сумму до размера нью-йоркского освобождения в траст в пользу пережившего супруга при смерти первого супруга, вместо прямой передачи этих активов. Переживший супруг обычно может получать доход, а часто и основную сумму на здоровье, образование, содержание и поддержку из траста в течение своей жизни. Но поскольку активы находятся в трасте, а не в прямой собственности, они не включаются в наследство пережившего супруга при его смерти, и в итоге используются освобождения обоих супругов.
Почему «обрыв» делает это неотложным
Налог Нью-Йорка устроен так, что наследства, немного превышающие сумму освобождения, могут облагаться значительно более высокой эффективной налоговой ставкой, чем наследства чуть ниже этой суммы, поскольку выгода от освобождения полностью исчезает, как только наследство превышает примерно 105% от суммы освобождения — около $7 717 500 в 2026 году. Для пары с совместным наследством в диапазоне от $8 млн до $15 млн траст защиты освобождения, полностью использующий освобождение первого супруга, может быть разницей между скромным налоговым счётом по налогу на наследство Нью-Йорка и счётом, рассчитанным на полную стоимость наследства вообще без какой-либо выгоды от освобождения.
Вопросы финансирования и составления документов
- Траст должен быть профинансирован при смерти первого супруга активами в оптимальном размере, что требует тщательного составления документов, поскольку формула, основанная исключительно на федеральном освобождении, может привести к чрезмерному финансированию траста относительно более низкого нью-йоркского порога
- Нью-Йорк отвязал свой налог на наследство от федеральной системы, поэтому формулы трастов защиты освобождения, составленные много лет назад, могут нуждаться в обновлении с учётом текущих нью-йоркских порогов
- Планирование налоговой базы (basis) также имеет значение, поскольку активы, находящиеся в трасте защиты освобождения, не получают повторного повышения базы (step-up in basis) при смерти пережившего супруга, в отличие от активов в прямой собственности
Чтобы правильно определить формулу и порядок финансирования, требуется одновременно согласовывать федеральные и нью-йоркские правила — именно это несоответствие в составлении документов приводит к тому, что даже добросовестно составленные планы работают хуже, чем должны. Подробнее о взаимодействии систем штата и федеральной системы — в нашем руководстве по нью-йоркскому «обрыву» налога на наследство и на странице услуг планирования налогов на наследство и дарение.
Если ваш план наследования был составлен до того, как Нью-Йорк отвязал своё освобождение от федерального, возможно, пришло время его пересмотреть. Запишитесь на бесплатную консультацию или позвоните по номеру +1 212 518 3868, чтобы обсудить варианты.
