Налог на наследство и дарение

Insert before this heading the lede: «Когда необходимо подавать федеральную декларацию по налогу на наследство или декларацию штата Нью-Йорк, освобождения на 2026 год и ежегодное освобождение от налога на дарение в размере 19 000 долларов.»

Налог на наследство и дарение в Соединённых Штатах применяется к передаче имущества после смерти и к значительным прижизненным дарениям. Чтобы соблюдать налоговое законодательство и принимать обоснованные решения о планировании наследства, физические лица и их наследники должны понимать правила, определяющие, когда и как подаётся декларация по налогу на наследство.

Налог на наследство: краткий обзор

Налог на наследство (estate tax) взимается при передаче активов лица после его смерти. Хотя не все подлежат обложению этим налогом, федеральное правительство облагает налогом наследственное имущество лиц, чьё налогооблагаемое наследство превышает определённый порог, известный как освобождение от налога на наследство (estate tax exemption). На 2026 год это освобождение составляет 15 млн долларов на одного человека — фактически 30 млн долларов для супружеской пары, выбравшей переносимость освобождения (portability), — и оно индексируется с учётом инфляции без запланированного прекращения действия. По наследственному имуществу, превышающему этот порог, должна быть подана федеральная декларация по налогу на наследство. В штате Нью-Йорк действует собственный налог на наследство со значительно более низким порогом: декларация штата Нью-Йорк требуется, когда валовое наследственное имущество по правилам Нью-Йорка (с учётом налогооблагаемых дарений, совершённых в течение трёх лет до смерти) превышает базовую сумму исключения — 7 350 000 долларов на 2026 год, — а наследственное имущество, превышающее эту сумму более чем на 5%, полностью утрачивает право на исключение.

Когда подавать декларацию по налогу на наследство

Важно понимать, что декларация по налогу на наследство должна быть подана в течение девяти месяцев со дня смерти наследодателя. Однако при необходимости можно подать заявление на шестимесячную отсрочку. Несоблюдение этих сроков может повлечь штрафы и пени.

Налог на дарение: ещё один аспект передачи имущества

Помимо налога на наследство, Соединённые Штаты также взимают налог на дарение (gift tax) при значительных прижизненных передачах имущества. Ежегодное освобождение от налога на дарение позволяет физическим лицам передавать определённую сумму денег или имущества другому лицу без возникновения обязанности по уплате налога на дарение. Ежегодное освобождение от налога на дарение на 2026 год составляет 19 000 долларов на одного получателя от одного дарителя. Декларация по налогу на дарение (форма 709, Form 709) требуется всякий раз, когда дарения одному получателю в течение года превышают это ежегодное освобождение, хотя сам налог не подлежит уплате до тех пор, пока совокупные пожизненные дарения не превысят пожизненное освобождение, равное размеру освобождения от налога на наследство. Такие декларации должны быть поданы до 15 апреля года, следующего за годом совершения дарения.

Роль декларации по налогу на наследство

Декларация по налогу на наследство, обычно именуемая формой 706 (Form 706), содержит подробную информацию об активах умершего лица и служит основанием для расчёта суммы налога на наследство, подлежащей уплате. Она включает полную опись имущества наследодателя, вычеты, налоговые льготы и освобождения, которые в совокупности позволяют определить итоговую сумму налога, подлежащую уплате наследственным имуществом. Правильно подготовленная декларация по налогу на наследство важна не только для соблюдения закона, но и для минимизации налогового бремени наследственного имущества и сохранения наследства для наследников.

Специалисты по планированию наследства, включая таких адвокатов по планированию наследства, как мы, могут дать неоценимые рекомендации по разрешению сложных вопросов налога на наследство и дарение, а также помочь в подготовке точных и своевременных деклараций для обеспечения соблюдения налогового законодательства. Понимая нюансы этих налоговых обязательств, физические лица могут принимать обоснованные решения для защиты и эффективной передачи своих активов следующему поколению.