Обновление: истечение срока действия федеральной льготы по налогу на наследство и дарение было запланировано на конец 2025 года, но в 2025 году Конгресс сделал повышенный размер постоянным — в 2026 году федеральная льгота составляет 15 млн долларов на человека с индексацией на инфляцию и без запланированного истечения срока действия. Для жителей и семей Нью-Йорка актуальность планирования теперь определяется нью-йоркской льготой в 7,35 млн долларов и ее «обрывом» в 105%, из-за которого значительная часть вашего капитала по-прежнему может уйти на налоги вместо наследников. В Schwartsman Law Group мы готовы помочь вам разобраться в этих изменениях и спланировать свое будущее.
Что представляет собой льгота по налогу на наследство и дарение?
Федеральная льгота по налогу на наследство и дарение — это сумма капитала, которую человек может передать наследникам или подарить при жизни без уплаты федерального налога на наследство или дарение. В 2026 году размер льготы составляет 15 млн долларов на одного человека (или 30 млн долларов для супружеских пар при использовании переносимости (portability)) с индексацией на инфляцию и без запланированного истечения срока действия. Это означает, что в соответствии с действующим законодательством большинство наследственных имуществ не облагается федеральным налогом на наследство.
, однако в 2025 году Конгресс отменил это истечение срока действия и сделал повышенную льготу постоянной. Актуальность планирования теперь определяется нью-йоркской льготой в 7,35 млн долларов (2026 год) и ее «обрывом» в 105%, а не федеральным истечением срока действия.
Что произошло с запланированным истечением срока действия льготы?
Под «истечением срока действия» (sunset) понималось запланированное прекращение действия повышенных размеров льготы в конце 2025 года. Поскольку Конгресс отменил его, федеральный налог на наследство по ставке 40% взимается только с суммы, превышающей 15 млн долларов на человека в 2026 году. Однако штат Нью-Йорк облагает налогом наследственное имущество стоимостью выше собственного исключения в 7,35 млн долларов, а имущество, превышающее «обрыв» в 105% (7 717 500 долларов), полностью утрачивает исключение, поэтому для семей со значительным капиталом это по-прежнему может обернуться налогами на миллионы долларов, оставляя вашим наследникам меньше средств.
Почему действовать нужно уже сейчас
Даже без федерального истечения срока действия льготы крайне важно планировать заранее. В штате Нью-Йорк нет налога на дарение, однако налогооблагаемые дары, совершенные в течение трех лет до смерти, включаются обратно в состав нью-йоркского наследственного имущества (Tax Law 954), поэтому промедление может означать упущенную возможность совершить безналоговые дарения или передачи имущества. Действуя уже сейчас, вы можете использовать текущую федеральную льготу, а дары, совершенные более чем за три года до смерти, не подпадают под нью-йоркское правило обратного включения.
В Schwartsman Law Group мы помогаем клиентам выстраивать структуру плана наследования так, чтобы минимизировать налоговые обязательства. Рассматриваете ли вы крупные дарения, создание трастов или пересмотр действующего плана имущества — уже сейчас важно изучить стратегии, которые помогут снизить последствия значительно более низкой льготы штата Нью-Йорк.
Какие у вас есть варианты?
Стоит рассмотреть несколько стратегий. Вот некоторые из наиболее эффективных вариантов.
1. Дарение при жизни. Вы можете уже сейчас делать дары детям, внукам или другим близким людям, используя текущую повышенную льготу, чтобы уменьшить размер своего наследственного имущества. Это позволяет передать капитал без уплаты федерального налога на дарение и вывести будущий прирост стоимости из состава вашего налогооблагаемого наследственного имущества.
2. Трасты с удерживаемым аннуитетом учредителя (Grantor Retained Annuity Trusts, GRAT). GRAT позволяет передать активы наследникам, сохранив за собой право на аннуитетные выплаты в течение установленного периода. Если доходность активов превысит пороговую ставку IRS (hurdle rate) и вы переживете установленный срок, избыточный прирост переходит к бенефициарам без уплаты дополнительного налога на дарение или наследство.
3. Безотзывные трасты. Передавая активы в безотзывный траст (irrevocable trust), вы выводите их из состава своего наследственного имущества, что потенциально позволяет избежать налога на наследство. Безотзывные трасты также могут обеспечивать защиту от кредиторов и контроль над порядком распределения активов между бенефициарами.
4. Траст с пожизненным доступом для супруга (SLAT). SLAT позволяет одному супругу создать траст в пользу другого супруга, одновременно используя текущую льготу. Такой траст позволяет обеспечить супруга, одновременно выводя активы из состава наследственного имущества для целей налогообложения.
Пример
Представьте, что вы — супружеская пара из Нью-Йорка с наследственным имуществом стоимостью 20 млн долларов. При текущей федеральной льготе вы могли бы передать 15 млн долларов на каждого супруга (30 млн долларов в совокупности) без уплаты федерального налога на наследство (при правильной структуре). Однако исключение штата Нью-Йорк на 2026 год составляет лишь 7,35 млн долларов на человека без возможности переноса между супругами (portability), а имущество, превышающее «обрыв» в 105% (7 717 500 долларов), полностью утрачивает исключение, в результате чего все налогооблагаемое наследственное имущество облагается нью-йоркским налогом по ставкам до 16%. Действуя уже сейчас, вы можете снизить или полностью избежать этой нью-йоркской налоговой нагрузки.
Что нужно сделать уже сейчас?
Планирование имущества нужно не только сверхбогатым людям — каждому, кто обладает значительными активами, стоит задуматься о том, как льгота по налогу на наследство и дарение может повлиять на его наследие. Schwartsman Law Group поможет вам:
- проанализировать ваше текущее наследственное имущество;
- разработать стратегии по снижению налоговой нагрузки;
- реализовать решения по планированию имущества, включая дарение при жизни, трасты или благотворительное планирование.
Хотя федеральная льгота по налогу на наследство и дарение теперь является постоянной, налог на наследство штата Нью-Йорк по-прежнему может серьезно повлиять на ваше наследственное имущество. При правильном планировании вы можете защитить свой капитал и обеспечить, чтобы большая его часть перешла к вашим близким.
Schwartsman Law Group помогает клиентам планировать с учетом налога на наследство штата Нью-Йорк. Свяжитесь с нами, чтобы записаться на консультацию.
