Обновлено в 2026 году. Федеральный необлагаемый минимум по налогу на наследство и дарение в 2026 году составляет 15 млн долларов на человека, индексируется с учётом инфляции, и его истечение больше не запланировано; обсуждаемые ниже предложения — исторический контекст начала работы администрации Трампа. Сверяйте свой план наследования с действующим правилом, а не с прогнозами.
Ключевые изменения налоговой политики при администрации Трампа
1. Продление положений Закона о снижении налогов и создании рабочих мест (Tax Cuts and Jobs Act, TCJA): TCJA 2017 года временно повысил федеральный необлагаемый минимум по налогу на наследство и дарение, позволив передавать до 13,61 млн долларов (по состоянию на 2024 год) без уплаты федерального налога на наследство. На тот момент срок действия этих положений истекал 31 декабря 2025 года, после чего необлагаемый минимум мог снизиться примерно до 7 млн долларов, а администрация Трампа заявляла о намерении сделать повышенные пороги постоянными. Обновление: в июле 2025 года Конгресс сделал повышенный необлагаемый минимум постоянным (P.L. 119-21), поэтому запланированное на 2026 год снижение больше не применяется; .
2. Возможная отмена налога на наследство: Президент Трамп исторически выступал за полную отмену федерального налога на наследство, часто называемого «налогом на смерть» («death tax»). В случае принятия такого решения федеральный налог на наследство будет отменён, что позволит передавать наследство в полном объёме без федерального налогообложения и потребует пересмотра действующих стратегий наследственного планирования.
3. Корректировка льгот по налогу на дарение: Нынешняя администрация может предложить изменения в отношении льгот и ставок налога на дарение, потенциально увеличив сумму, которую можно передать в дар без уплаты налога. Это может открыть возможности для налогово-эффективной передачи состояния при жизни.
Последствия для наследственного планирования:
— Пересмотрите и обновите план наследования: Учитывая вероятность существенных изменений в налоговом законодательстве, важно пересмотреть свой план наследования, чтобы убедиться в его эффективности в свете новой политики. Это включает переоценку завещаний, трастов и указанных бенефициаров.
— Рассмотрите стратегии дарения при жизни: С учётом возможного повышения льгот по налогу на дарение стоит рассмотреть передачу активов в дар при жизни, чтобы уменьшить налогооблагаемую наследственную массу и воспользоваться благоприятным налоговым режимом.
— Используйте трасты для передачи через поколение: Для тех, кто планирует передать состояние внукам или последующим поколениям, трасты для передачи через поколение (generation-skipping trust) могут стать эффективным инструментом, особенно если действующие льготы сохранятся или будут увеличены.
— Следите за изменениями в законодательстве: Налоговое законодательство подвержено изменениям, и отслеживание законодательных инициатив позволит своевременно корректировать стратегию наследственного планирования.
Предлагаемые администрацией Трампа изменения налоговой политики способны существенно повлиять на наследственное планирование, создавая как новые возможности, так и новые сложности. Обращение к квалифицированному адвокату по наследственному планированию целесообразно, чтобы разобраться в этих меняющихся условиях и поддерживать соответствие вашего плана наследования вашим целям и действующему законодательству.
