Наследники часто с удивлением узнают, что унаследованный пенсионный счёт IRA (Individual Retirement Account) ведёт себя иначе, чем унаследованный дом или портфель акций. Здесь нет повышения налоговой базы (step-up in basis), а снятие средств облагается как обычный доход бенефициара, порой по более высокой ставке, чем когда-либо платил первоначальный владелец. Причина — налоговая концепция, называемая доходом в отношении наследодателя (income in respect of a decedent, IRD).
Что делает IRD особенным
Большинство унаследованных активов получают повышение базы до справедливой рыночной стоимости на момент смерти, стирая накопленный прирост стоимости для целей подоходного налога. Пенсионные счета — исключение. Традиционный счёт IRA представляет собой доход, который никогда не облагался налогом: взносы и прирост стоимости откладывались по налогу, а не были освобождены от него полностью, и это отложенное налоговое обязательство не исчезает при смерти. Оно просто переходит к тому, кто наследует счёт. Когда бенефициар снимает средства с унаследованного традиционного счёта IRA, снятие облагается как обычный доход — точно так же, как если бы распределение получил сам первоначальный владелец.
Это принципиально отличается от наследования брокерского счёта с выросшими в цене акциями, где повышение базы, как правило, полностью устраняет встроенный прирост стоимости. Счёт IRA той же долларовой стоимости может обернуться для наследника значительно большим налоговым счётом просто из-за того, как классифицируется этот актив.
Правила сроков, влияющие на размер налога
- Большинство бенефициаров, не являющихся супругами, теперь обязаны снять весь унаследованный счёт IRA в течение десяти лет со дня смерти первоначального владельца, а не растягивать распределения на весь срок собственной жизни
- В зависимости от возраста первоначального владельца на момент смерти и от того, начал ли он получать обязательные минимальные распределения, некоторым бенефициарам также приходится делать ежегодные распределения в течение этого десятилетнего периода, а не единовременно в конце
- Поскольку снятие средств облагается как обычный доход, бенефициары, которые ждут десятого года, чтобы снять всё разом, могут перейти в значительно более высокую налоговую категорию, чем если бы они распределяли снятия более равномерно
- Счета Roth IRA по-прежнему подпадают под тот же график снятия для большинства бенефициаров, но квалифицированные снятия, как правило, не облагаются подоходным налогом, что делает их совсем иным активом для наследования
Почему это важно и для планирования налога на наследство
Стоимость счёта IRA по-прежнему включается в наследство владельца как для федеральных, так и для нью-йоркских целей налога на наследство, а значит, она может быть частью того, что подталкивает наследство сверх нью-йоркского освобождения в $7,35 млн или «обрыва» (cliff) на уровне примерно $7 717 500. Таким образом, крупный традиционный счёт IRA может создать двойной налоговый риск: налог на наследство при смерти владельца, если наследство достаточно велико, а затем обычный подоходный налог по мере снятия средств бенефициаром. Согласование назначения бенефициаров, прижизненных конвертаций в Roth и общего плана наследования может уменьшить этот совокупный эффект. Наши услуги планирования налогов на наследство и дарение и практика налогового планирования помогают клиентам продумать, как пенсионные счета вписываются в остальную часть наследства.
Если ваше наследство включает значительные пенсионные счета, убедитесь, что ваши бенефициары заранее понимают налоговые последствия. Запишитесь на бесплатную консультацию или позвоните по номеру +1 212 518 3868.
